Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Упрощенец выиграл тендер: как быть с НДС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В голове обывателя может родиться схема, предполагающая, что его этот налог совсем не касается. Ну, платит себе предприниматель, и пусть платит. Но это ошибочное мнение. Потому что в реальности всю сумму этого налога оплачивает в итоге сам покупатель. Чтобы понять, почему же так происходит, обратимся к простенькому примеру и посмотрим какие этапы проходит формирующийся налог на добавленную стоимость.
Налоговый кредит и налоговое обязательство
Мы посмотрели на формулы, но, сколько же должно быть заплачено нами в бюджет этого налога, спросите вы. Давайте «добьём» тему с джинсами и решим этот вопрос, а заодно разберёмся с такими составляющими понятиями налога на добавленную стоимость, как кредит и обязательство.
Купили мы всё-таки джинсов на 120 000 рублей. Из которых 20 тысяч заплатили как НДС для поставщика. У нас есть от этого поставщика счёт-фактура на нашу партию джинсов, где чёрным по белому написано, что цена товара без НДС — 100 000 рублей, сумма НДС — 20 000 рублей, а общая стоимость — 120 000 рублей.
Далее, цифру НДС при расчётах мы отложили и запомнили как налоговый кредит.
Налоговый кредит — эта та сумма, на которую можно будет в конце отчётного периода сделать налоговый вычет из налогового обязательства — то есть уменьшить сумму налога, оплачиваемого нами в бюджет. А то, что мы должны будем оплатить в бюджет и есть — налоговое обязательство.
Смотрим дальше на джинсы.
В реальности мы будем из суммы в 120 000 рублей для формирования своей цены вычитать уплаченный нами уже НДС. То есть сумма составит те самые 100 тысяч рублей.
Допустим, включив все остальные факторы себестоимости и затрат, да прибавив процент желаемой прибыли, мы получили цену в 200 000 рублей. Именно за столько и будут проданы наши джинсы в нашем магазине конечному потребителю. И именно с этой суммы будет вычитываться наше налоговое обязательство — то есть налог, который мы должны заплатить в бюджет.
От 200 тысяч рублей, по формуле или калькулятору выходит, что НДС равен 33 333 рублей. Это наше налоговое обязательство. Но! У нас ведь есть ещё документы, которые подтверждают наш налоговый кредит в 20 000 рублей (то есть то, что мы уже заплатили 20 тысяч в виде налога на добавленную стоимость). А значит, мы из 33 тысяч можем вычесть 20 уже выплаченных. Итого получим 13 тысяч рублей, которые мы будем платить после продажи всех 10 пар джинсов (допустим, это произошло за один отчётный период).
В бюджет от нас с 200 тысяч рублей 13 000 пошли в виде налога. Но не нужно забывать, что наш поставщик также заплатил свои 13 тысяч в бюджет, которые получил от нас во время покупки джинсов изначально.
Объектами налогообложения НДС являются:
- реализация товаров, работ, услуг на территории России, передача имущественных прав (право требования долга, интеллектуальные права, арендные права, право постоянного пользования земельным участком и др.), а также безвозмездная передача права собственности на товары, результаты работ и оказания услуг. Ряд операций, указанных в пункте 2 статьи 146 НК РФ, не признаются объектами налогообложения НДС;
- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
- передача для собственных нужд товаров, работ, услуги, расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль;
- ввоз (импорт) товаров на территорию РФ.
Для чего требуется проводить проверку
Перед сотрудничеством с новым контрагентом нужно проверить его благонадежность. В первую очередь нужно удостовериться в том, что потенциальный партнер не является фирмой-однодневкой. Важно подтвердить, что контрагент исправно уплачивает налоги.
Закон не обязывает фирму осуществлять проверку. Это право каждой компании, а не обязанность. Однако нужно учитывать, что накладная, предоставленная поставщиком, признается недействительной в том случае, если он лишен свидетельства налогоплательщика. То есть нельзя будет получить вычет входного НДС. Следовательно, у фирмы будет убыток.
Закон не предусматривает никакой ответственности фирмы, заключившей договор с недобросовестным налогоплательщиком. На нее не накладываются санкции. Однако на практике у фирмы есть ответственность. В частности, это следующие негативные последствия:
То есть у фирмы есть основания для проявления осмотрительности.
Системы «Контур-Фокус» и «Контур.Сверка»
Система «Контур-Фокус» является комплексным инструментом, позволяющим проверить контрагента перед началом сотрудничества с ним. Предназначается и для уменьшения рисков отказа в вычете НДС. Пользуется этой системой сам бухгалтер. Он может самостоятельно подобрать перечень критериев для проверки контрагентов на надежность. Это могут быть следующие критерии:
К СВЕДЕНИЮ! Если контрагент получит негативную оценку сразу по ряду критериев, имеет смысл отказаться от заключения контрактов с ним. Система отличается целым рядом преимуществ. Она обеспечивает отслеживание динамики оценки, быстрое получение всех сведений.
Существует также система «Контур.Сверка». Она обеспечивает автоматизацию сверки сведений по выставленным и полученным счетам-фактурам. Система позволяет проверить достоверность предоставленных сведений, наличие ошибок, расхождений. Однако для пользования сервисом в нем нужно регистрироваться не только самой фирме, но и ее контрагенту.
Поиск сведений в реестре дисквалифицированных лиц
() позволяет по ФИО, наименованию и реквизитам юрлица проверить, не входит ли руководитель в список дисквалифицированных.
Также можно поискать руководителя в перечне тех, кому запрещено руководство организацией.
Одними из признаков того, что компания является фирмой-однодневкой являются: то, что по ее юрадресу зарегистрировано сразу нескольких юридических лиц (так называемые «адреса массовой регистрации», проверка по данному критерию может вестись по адресу ); то, что ее руководитель является учредителем одновременно нескольких юрлиц (проверить эти данные можно по адресу ).
Сервис «Сведения о юрлицах, имеющих задолженность по уплате налогов/не представляющих отчетность» позволяет выявить юрлиц с задолженностью перед бюджетом. Если компания есть в данном списке, это повышает риски того, что она не перечислит НДС и его невозможно будет зачесть в дальнейшем.
Раз с реализации услуг выплачивается НДС, логично, что его возможно вернуть.
Возврат НДС производится, если по итогам налогового периода сумма вычетов НДС больше, чем сумма, уплаченная в бюджет.
Для возмещения НДС организация и налоговый орган обязаны соблюсти следующую процедуру:
- организация подает декларацию с суммой НДС к возврату;
- налоговый орган проводит камеральную проверку и в случае выявления каких-либо нарушений составляет ее акт;
- налогоплательщик предоставляет свои возражения по выявленным нарушениям в письменном виде;
- налоговый орган принимает решение о привлечении/непривлечении к ответственности организации;
- если изначально или в результате проверки признано, что нарушений нет, налоговый орган принимает решение о возмещении НДС;
- налоговый орган отправляет в ОФК поручение на возврат денежных средств;
- НДС перечисляется на счет организации в течение пяти дней с момента получения поручения ОФК.
Следует отличать переуступку права аренды земельного участка от субаренды. Право аренды можно использовать в качестве залога при оформлении ипотеки. Подробнее об этом читайте здесь. Признание права собственности на долю квартиры происходит в несколько этапов. Подробно об этом можно узнать здесь.
Самостоятельная проверка плательщика НДС
Есть некоторые способы, как узнать, является ли организация плательщиком НДС самостоятельно. Существуют критерии, на них обращается внимание при выборе фирмы-партнера.
Необходимо уточнить правильность оформления реквизитов в счете-фактуре, установить правдивость регистрационной информации. Проверяется, входит ли лицо в реестр компаний или ИП с НДС, входит ли организация в перечень подлежащих ликвидации, был ли факт дисквалификации руководства юридического лица. Следует проверить, какая система налогообложения применяется.
Признаки однодневного существования организации, наличие просрочек по выплатам налоговых и иных платежей является негативным признаком, и от работы с такой фирмой желательно отказаться.
Необходимые сведения можно получить с использованием сервиса ФНС. Есть и другие сервисы, позволяющие проверить надежность контрагента. Используется сервис со сведениями о госрегистрации юрлиц и ИП.
Также проверяется счет-фактура, вводя данные ИНН и КПП. В реестре дисквалифицированных лиц по данным юрлица и ФИО можно определить, является ли лицо управленцем компании.
Чтобы выявить наличие долгов у юридического лица, применяется сервис с базой данных о юрлицах по задолженностям. Так устанавливается, есть ли долг у контрагента перед фискальными органами. Если ответ положительный, высока вероятность развития проблемы с вычетами.
В каких случаях ИП на ОСНО может не платить налог на добавленную стоимость
Предприниматель, применяющий общую систему налогообложения, может не платить НДС:
- при осуществлении операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость. Не нужно платить НДС в случае, если реализуемый товар (работа, услуга) указан в ст. 149 НК РФ.
- если выполняемая операция не является объектом обложения налогом на добавленную стоимость. Ознакомиться с перечнем ситуаций, когда реализуемый товар (работа, услуга) не облагаются НДС, можно в статье 146 НК РФ.
- Если за последние 3 месяца сумма доходов ИП не превысила 2 млн. рублей и не было реализации подакцизных товаров. При соблюдении указанных условий предприниматель может получить освобождение от уплаты НДС на следующие 12 месяцев.
Сроки сдачи декларации и уплаты налога, а также особенности представления отчетности в ИФНС мы рассмотрим ниже.
В какие сроки нужно уплатить НДС
Перечисление налога за отчетный период производится тремя частями: по 1/3 каждый месяц до 25 числа. Допустим, сумма НДС к уплате за 1 квартал составила 60 000 рублей, налог должен быть перечислен:
- до 25 апреля – 20 000 рублей (60 000: 3);
- до 25 мая – 20 000 рублей;
- до 25 июня – 20 000 рублей.
Подводя итоги вышесказанному, обобщим полученную информацию:
- ИП на специальных режимах обязаны перечислять НДС при выставлении счет-фактуры с выделенной суммой налога, а также при импорте товаров в РФ и при исполнении обязанности налогового агента.
- Предприниматели на ЕСХН с 2020 года уплачивают налог на добавленную стоимость, но могут получить освобождение от него.
- Отчетность по данному налогу подается только в электронной форме по ТКС через операторов электронного документооборота, за исключением отдельных случаев.
- Налог уплачивается ежеквартально тремя частями по 1/3 налога, подлежащего уплате за прошлый отчетный период.
- ИП на спецрежимах (кроме ЕСХН) не имеют права возместить НДС из бюджета.
Самостоятельная проверка плательщика НДС
Есть некоторые способы, как узнать, является ли организация плательщиком НДС самостоятельно. Существуют критерии, на них обращается внимание при выборе фирмы-партнера.
Необходимо уточнить правильность оформления реквизитов в счете-фактуре, установить правдивость регистрационной информации. Проверяется, входит ли лицо в реестр компаний или ИП с НДС, входит ли организация в перечень подлежащих ликвидации, был ли факт дисквалификации руководства юридического лица. Следует проверить, какая система налогообложения применяется.
Признаки однодневного существования организации, наличие просрочек по выплатам налоговых и иных платежей является негативным признаком, и от работы с такой фирмой желательно отказаться.
Необходимые сведения можно получить с использованием сервиса ФНС. Есть и другие сервисы, позволяющие проверить надежность контрагента. Используется сервис со сведениями о госрегистрации юрлиц и ИП.
Также проверяется счет-фактура, вводя данные ИНН и КПП. В реестре дисквалифицированных лиц по данным юрлица и ФИО можно определить, является ли лицо управленцем компании.
Чтобы выявить наличие долгов у юридического лица, применяется сервис с базой данных о юрлицах по задолженностям. Так устанавливается, есть ли долг у контрагента перед фискальными органами. Если ответ положительный, высока вероятность развития проблемы с вычетами.
В чем заключается должная осмотрительность?
Выбирая новых контрагентов для сотрудничества, компания должна проверять их благонадежность. Стоит убедиться в том, что фирма не является однодневкой и не создавалась для обналичивания денежных средств, ведет реальную хозяйственную деятельность и платит налоги в государственную казну.
Налоговое законодательство напрямую не обязывает компании проверять контрагентов-плательщиков НДС. Однако налоговая накладная, выданная поставщиком после лишения свидетельства плательщика налога, будет считаться недействительной. У покупателя не окажется права на вычет входного НДС.
Согласно юридическим нормам, к ответственности будет привлечен поставщик-нарушитель, а не покупатель, вступивший с ним в договорные отношения. Последний не обязан проверять своевременность уплаты налогов контрагентами, а потому против него нельзя применить «санкции» при неблагоприятном исходе.
На практике «пострадавший» клиент не останется безнаказанным. Его лишат права вычесть из базы НДС входной налог, он попадет на особый контроль ИФНС и, возможно, будет вынужден доказывать правоту в судебном порядке.
Работа с НДС
Как узнать нужную информацию у контрагента
Для проверки необязательно обращаться за помощью к специальным сервисам напрямую. Можно запросить всю нужную информацию у самого контрагента. В частности, нужно попросить бумагу из налоговой инспекции о том, что лицо является плательщиком налогов.
Признаются ли организации на УСН плательщиками НДС при экспорте?
Однако подобный запрос может поставить контрагента в затруднение. Не существует установленного документа, подтверждающего уплату НДС. Запросить такие документы могут только лица, использующие упрощенку. Это следующие бумаги:
- Копия последней декларации об уплате НДС с отметкой налоговой о ее принятии.
- Книга продаж.
- Регистрационные бумаги (выписки из ЕГРЮЛ/ЕГРИП).
- Документ, подтверждающий применяемую контрагентом систему налогообложения.
Все эти бумаги официально указывают на налоговый статус лица. Однако не все компании готовы их предоставить. В частности, редкий контрагент даст заказчику копию книг продаж, так как в ней есть информация коммерческого значения (перечень партнеров, обороты). Контрагент также может предоставить справку об отсутствии долгов по налогам. Получить ее можно в ФНС по адресу регистрации.
ВАЖНО! Все перечисленные документы предоставляются контрагентом исключительно на добровольной основе. Потребовать их нельзя. Однако обычно получить все эти бумаги, если они не составляют коммерческую тайну, можно без особых проблем.
Что нужно, чтобы получить сведения о системе налогообложения
Информация о любой компании, ведущей деятельность на территории Российской Федерации, становится все более доступной. Для ее поиска необходимы не только наименование и сфера деятельности организации. Интерес в этом случае не праздный — организациям и предпринимателям не всегда выгодно работать с поставщиками на спецрежимах. Это становится причиной сокращения прибыли, а порой приводит к претензиям контролирующих органов.
Самым главным реквизитом для получения сведений о компании является идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). Используя официальные ресурсы, получится узнать данные о дате регистрации, учредителях, системе налогообложения и множество другой информации. Популярный запрос, как узнать, какая система налогообложения у ООО по ИНН онлайн, относится не только к организации, но и к ее контрагентам. И способов выяснить данные буквально за 5 минут существует несколько. Все они бесплатные, но официально выписку из ЕГРЮЛ выдает только ФНС России.