Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Открытие филиала иностранной компании в России». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Формы ведения бизнеса на территории России зарубежными организациями могут быть различными. Иностранная управляющая компания должна иметь представительство или филиал в России или же обходиться без него, к примеру, нанимая физическое лицо-резидента РФ, подписывая договоры напрямую с контрагентами из России и т. д.
Где зарегистрировать обособленное подразделение иностранной компании в России
Рассмотрим, как зарегистрировать представительство иностранной компании в России. Процедура регистрации непременно должна предшествовать началу деятельности зарубежной фирмы. Для этого необходимо обратиться в МИФНС РФ № 47 по городу Москве: с 2015 года именно она уполномочена на проведение аккредитации филиалов и представительств иностранных фирм на территории Российской Федерации.
Если же обособленное подразделение зарубежной фирмы собирается осуществлять деятельность в области гражданской авиации, обращаться за проведением аккредитации следует в Федеральное агентство воздушного транспорта.
Представительства зарубежных кредитных компаний должны быть аккредитованы Банком России (выдачей свидетельства о внесении записи в государственный реестр аккредитованных представительств, тем не менее, занимается ФНС России).
И в случае с авиацией, и с кредитными компаниями необходима персональная аккредитация иностранцев, планирующих работать в учрежденном на территории РФ филиале или представительстве. Данным вопросом занимается Торгово-промышленная палата РФ.
Если зарубежная фирма (компания) собирается открыть представительство в Москве, то данная процедура, в отличие от таковой в других регионах страны, не предполагает предварительного оформления документа, подтверждающего согласование размещения обособленного подразделения на территории субъекта РФ с местными органами власти.
Стоимость и сроки процедуры оформления иностранного представительства в РФ
За аккредитацию каждого филиала, открытого в России, головной офис зарубежной организации должен будет уплатить государственную пошлину, размер которой составляет 120 тыс. рублей при любом сроке аккредитации. За аккредитацию представительства пошлина не взимается.
Сроки рассмотрения документов составят:
- 18 рабочих дней в Государственной регистрационной палате;
- 5-10 рабочих дней в Торгово-промышленной палате.
Доплата Государственной регистрационной палате за срочность (готовность свидетельства в течение 5 дней) составляет 15 тыс. рублей, Торгово-промышленная палата срочных процедур не проводит.
Кроме того, услуги Государственной регистрационной палаты по оформлению свидетельства о прохождении аккредитации филиала или представительства иностранной компании являются платными, размер оплаты меняется в зависимости от срока аккредитации:
Стоимость выдачи свидетельства об аккредитации (тыс. руб.)
| Сборы для Государственной регистрационной палаты | ||
| Время действия аккредитации (лет) | Филиал | Представительство |
| 1 | 20 | 35 |
| 2 | 35 | 65 |
| 3 | 50 | 80 |
| 5 | 75 | — |
| Сборы для Торгово-промышленной палаты | ||
| 1 | — | около 90 (1500$) |
| 2 | — | около 150 (2500$) |
| 3 | — | около 210 (3500$) |
Налоговые органы России осуществляют постановку на учет иностранной фирмы в качестве налогоплательщика в течение 5 рабочих дней.
Процесс получения разрешений на привлечение иностранной рабочей силы филиалом иностранной компании может занять 3-12 недель. Сроки зависят от типа разрешения на работу.
Налоговые последствия договора девелопмента, заключенного с иностранной компанией
Предмет договора девелопмента — возмездное оказание услуг (выполнение работ), а также совершение как от имени и за счет инвестора, так и от имени заказчика и за счет инвестора юридических и иных действий, связанных с сопровождением и контролем за ходом и результатами проектирования, строительства и ввода в эксплуатацию объекта недвижимости, расположенного на территории России. Заключение и исполнение договора девелопмента предлагается рассмотреть на примере договора между российской и кипрской компанией. Итак, инвестором строительства и заказчиком услуг выступает кипрская компания, имеющая постоянное представительство на территории РФ, а исполнитель услуг — кипрская компания, привлекающая российского субагента и субподрядчиков.
Учитывая характер услуг, в соответствии со ст. 148 НК РФ, названные услуги могут быть отнесены к одной из следующих групп:
- инжиниринговые услуги (инженерно-консультационные услуги по подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, предпроектные и проектные услуги, в частности, подготовка техникоэкономических обоснований, проектно-конструкторские разработки и другие подобные услуги), информационные, консультационные или проектные;
- услуги агента, привлекающего лицо (организацию или физическое лицо) для оказания услуг, предусмотренных подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ (в частности, инжиниринговых, информационных, консультационных, и проектных), от своего имени или от имени инвестора.
Налогообложение вознаграждения, получаемого иностранной компанией — исполнителем услуг, зависит от квалификации услуг.
В силу подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ Российская Федерация признается местом реализации услуг, если покупатель услуг ведет свою деятельность на территории РФ. Правило применяется, в частности:
- при оказании консультационных, юридических, бухгалтерских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, а также при проведении научно-исследовательских и опытноконструкторских работ. При этом к инжиниринговым услугам относятся инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации продукции (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки и др.);
- оказании услуг агента, привлекающего от имени основного участника контракта лицо (организацию или физическое лицо) для оказания перечисленных видов услуг (услуг, предусмотренных подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).
В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ место реализации услуг, не предусмотренных подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, определяется по месту деятельности исполнителя таких работ, услуг.
Местом деятельности покупателя для целей применения подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ определена территория Российской Федерации в случае фактического присутствия покупателя работ (услуг) на ее территории на основе государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя, а при ее отсутствии — на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организации, места нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства (если работы (услуги) оказаны через это постоянное представительство), места жительства физического лица.
Покупатель услуг в рассматриваемой ситуации — кипрская компания (инвестор и собственник земельного участка), имеющая на территории РФ постоянное представительство (филиал), которое напрямую оплачивает услуги субподрядчиков на территории РФ, аккумулирует выполненные объемы работ (услуг), получает средства на оплату услуг субподрядчиков и, в случае договоренности, на оплату вознаграждения российскому субагенту, привлеченному кипрским исполнителем.
Приведенные условия взаимодействия сторон свидетельствуют о том, что в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ местом деятельности кипрской компании-инвестора для целей НДС должна признаваться РФ, поскольку фактическим покупателем услуг является ее постоянное представительство на территории РФ.
Соответственно, для определения места реализации этих услуг в целях НДС следует установить, относятся ли фактически выполняемые кипрской компанией-заказчиком и (или) привлеченным субагентом (субподрядчиками) действия к услугам, поименованным в подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ. Если они являются таковыми, место их реализации — Российская Федерация (по месту деятельности покупателя услуг, которым в любом случае предстает российское постоянное представительство кипрской компании инвестора) на основании абзаца пятого подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ. Если кипрская компания действует в отношениях с российским суб агентом или субподрядчиками от имени инвестора, такие агентские услуги на основании абзаца восьмого подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ также облагаются НДС на территории РФ.
Инвестор привлекает заказчика для «возмездного оказания услуг (выполнения работ), а также для совершения как от имени и за счет инвестора, так и от имени заказчика и за счет инвестора юридических и иных действий по оформлению, разработке всей необходимой предварительной, предпроектной, проектной, рабочей и разрешительной документации, управлению проектированием и строительством объекта и для выполнения иных функций, включая привлечение и контроль за техническим заказчиком, а также оказания различных, в том числе консультационных, услуг по осуществлению проектирования и строительства объекта, продаже, оформлению и содействия в регистрации прав при продаже объекта или его части». К оказываемым по договору услугам относятся, в частности, следующие виды услуг:
- услуги управления проектированием (управление процессом проектирования, включая получение полного комплекта проектной документации, необходимой и достаточной для получения разрешений на строительство объекта, выполнения строительства объекта и получения разрешений на ввод объекта в эксплуатацию);
- услуги управления строительством (привлечение специализированных организаций для подготовки, проектирования, строительства объекта, управление всеми процессами по возведению объекта в соответствии с утвержденной разрешительной и проектной документацией объекта и разработанными на ее основе регламентами);
- услуги выполнения функций технического надзора (технический надзор за строительством в объеме и в соответствии с требованиями, предусмотренными договором);
- услуги обеспечения сдачи объекта, законченного строительством, приемочной комиссии (сдача законченного строительством объекта приемочной комиссии и получение акта, надлежащим образом оформленного и подписанного всеми членами приемочной комиссии);
- услуги ввода объекта, законченного строительством, в эксплуатацию (получение надлежащим образом оформленного разрешения на ввод объекта в эксплуатацию, разработка и передача инвестору перечня правил и ограничений для арендаторов, включая технические характеристики объекта и отдельных входящих в него зданий).
Аккредитация представительства
Период рассмотрения заявления 15АФП и приложений к нему занимает 15 рабочих дней с даты их поступления в ИФНС. Если всё прошло хорошо, заявитель получит документы о регистрации представительства. В противном случае, ИФНС направит уведомление об отказе в регистрации, где укажет основание для этого.
Причинами для отказа могут стать:
- отсутствие необходимых документов из перечня;
- несоблюдённые сроки их подачи(с даты регистрации прошло больше 12 месяцев);
- недостоверная информация, обнаруженная в документах;
- цели создания представительства, представляющие угрозу суверенитету, территориальной целостности, независимости РФ, а также противоречащие Конституции РФ и иным нормативно-правовым актам;
- ошибки, допущенные при заполнении заявления 15АФП.
- Можно ещё раз подать исправленные документы на регистрацию, если отказ не связан с запретом на деятельность согласно законодательству РФ. В этом случае придётся уплатить госпошлину заново.
- Таким образом, стоимость регистрации филиала иностранного юридического лица или его представительства возрастёт многократно. Тем более, если учесть расходы на перевод, нотариальное заверение, обращение в ТПП, и т. д.
Документы о регистрации представительства иностранной организации
Что получит заявитель после решения ИФНС о регистрации:
- информационный лист о внесении записи в госреестр аккредитованных филиалов, представительств иностранных ЮЛ (форма 15ЗФП);
- свидетельство о внесении записи в госреестр аккредитованных филиалов, представительств иностранных ЮЛ (форма 15СвФП).
Различия между филиалами и представительствами
В ГК РФ указано только две формы обособленных подразделений организаций: это представительства и филиалы. Они различаются по своему функционалу и объему полномочий.
Представительство — это некое маркетинговое подразделение зарубежной компании в РФ. Оно занимается продвижением продукции, исследованием местного рынка, разработкой системы ценообразования, прогнозированием спроса, взаимодействием с клиентами и партнерами (поддерживает с ними связь и оказывает необходимую помощь и поддержку).
Данная структурная единица зарубежной компании не может самостоятельно заключать сделки. Она лишь занимается поиском клиентов, а затем передает информацию о них в основной зарубежный офис фирмы. Заключением договоров и их исполнением занимается непосредственно сама иностранная компания.
Функционал филиала шире. Он может брать на себя все те же задачи, которые решает само иностранное юрлицо. Другими словами, филиал зарубежной фирмы может самостоятельно продавать продукцию в РФ, заключать контракты, исполнять их, получать в России прибыль.
Чаще всего оценка уровня спроса требует маркетинговых исследований и определенных затрат. Анализ спроса может снизить риски при выходе в регион, особенно если дело касается открытия филиала. Для этого нужно собрать данные по продажам и провести оценку потребителей. Информацию о них можно получить и на основе анализа собственной клиентской региональной базы, проанализировать региональные отчеты, организовать опросы своих региональных клиентов и провести переговоры с потенциальными клиентами. Эта часть исследования должна выявить, есть ли в регионе так называемые “якорные” клиенты компании (как уже имеющиеся, так и возможные), которые занимают существенные доли рынка. Нужно понять ассортимент потребляемых ими товаров, средние объемы и суммы заказов.
Представительство, филиал или дочерняя компания — что лучше открыть?
Эти формы зависят от видов деятельности организации. При этом представительство не является отдельным юридическим лицом. Оно не может вести коммерческую деятельность. Его задачи: защищать и представлять интересы иностранной компании на территории РФ (участие в тендерах, проведение рекламных акций и др.). Филиал, в отличие от представительства, берет на себя осуществление части функций юридического лица, он вправе вести коммерческую деятельность, владеть собственностью и вести другую хозяйственную деятельность. Дочерняя компания, чаще ООО, обладает теми же правами и обязанностями, что и любая другая фирма в России. Дальше каждый вариант будет рассмотрен подробнее.
Открытие и регистрация представительства иностранной компании в России
Представительство зарубежной фирмы — это одно из ее подразделений, обладающее следующими отличительными признаками:
- расположено вне места нахождения иностранного юридического лица (ИЮЛ);
- предназначено для представления интересов ИЮЛ и осуществления их защиты;
- не обладает полномочиями на осуществление коммерческой деятельности;
- не является юридическим лицом на территории РФ.
Процедуру открытия представительства зарубежной фирмы на российской территории регламентирует закон от 09.07.1999 № 160-ФЗ об иностранных инвестициях в РФ. В п. 1 ст. 21 указанного закона определено следующее:
- для открытия представительства зарубежная фирма должна принять решение;
- госконтроль за открытием представительства ИЮЛ производится посредством его аккредитации;
- аккредитацию представительства ИЮЛ (кроме представительств иностранных кредитных организаций) производит Межрайонная ИФНС России № 47 по г. Москве (приказ ФНС России от 22.12.2014 № ММВ-7-14/668@);
- подтверждением факта аккредитации является документ о внесении записи в реестр аккредитованных филиалов и представительств ИЮЛ, ведение которого регламентировано порядком, утв. приказом ФНС от 26.12.2014 № ММВ-7-14/683@.
Как налоговики борются за качество и достоверность информации в госреестре юрлиц, расскажут размещенные на нашем сайте сообщения:
- «Данные в ЕГРЮЛ станут достовернее»;
- «Запись о недостоверности данных ЕГРЮЛ отражается в выписке из реестра».
Закон № 160-ФЗ (п. 2 ст. 21) уточняет процедуру открытия представительства ИЮЛ по срокам и составу сообщаемых сведений следующим образом:
- ИЮЛ обязано представить заявление об аккредитации в течение 12 месяцев после принятия решения об открытии представительства;
- заявление об аккредитации включает в себя:
- заверенные ТПП РФ (Торгово-промышленной палатой РФ) сведения о численности иностранных граждан — работников представительства;
- документы для аккредитации.
К подаваемым для аккредитации иностранным документам предъявляются следующие требования:
- обязательное наличие на них подлинных отметок о консульской легализации (или заверение их апостилем) — если освобождение от этих процедур не предусмотрено международными соглашениями РФ;
- перевод их на русский язык должен быть заверен нотариально или в консульском загранучреждении и является действительным в течение 1 года с даты заверения.
После того как все необходимые действия по аккредитации представительства ИЮЛ произведены, потребуется осуществить еще ряд процедур:
- учетного характера (представительства встают на учет в органах госстатистики, налоговых и др.);
- организационного характера (представительства открывают счет в банке, при необходимости изготавливают печать и осуществляют иные организационные действия).
По завершении всех аккредитационно-организационно-учетных действий представительство ИЮЛ на законных основаниях начинает свою деятельность.
Где можно зарегистрировать представительство
Порядок аккредитации филиалов и представительств заграничных компаний утвержден Приказом Федеральной налоговой службы России от 26.12.2014 № ММВ-7-14/ Однако указанная процедура не распространяется на зарубежные компании, связанные с гражданской авиацией или кредитной деятельностью.
Регистрация представительства или филиала иностранных юридических лиц осуществляется в Межрайонной инспекции ФНС России № 47 по г. Москве, за исключением кредитных организаций (Приказ ФНС от 22.12.2014 № ММВ-7-14/). Таким образом, чтобы открыть представительство в Москве или любом другом регионе РФ, следует обратиться в указанный орган с требуемыми документами.
Более подробную информацию, контакты и адрес указанной службы можно посмотреть
Составление заявления
Формат заявления об аккредитации обособленного подразделения зарубежной организации утвержден Приказом ФНС РФ №ММВ-7-14/681@ от 26 декабря 2014 года. Форма №15АФП проста и понятна для заполнения. Необходимо внимательно следовать инструкции и четко отвечать на запросы, указанные в бланке заявления.
Особенно следует отметить, что заявление, составленное по форме 15АФП, перед подачей в ФНС необходимо утвердить торгово-промышленной палатой. Утверждению подлежит страница, в которой нужно указать сведения о численности иностранцев, которые будут работать в данном филиале.
Подготовленный пакет документов передается в ФНС. Аккредитация или отказ в аккредитации осуществляется работниками налоговой службы в течение 25 дней с момента приема документов. В случае положительного решения вопроса ФНС выдает свидетельство и информационный лист о внесении должной записи в госреестр аккредитованных филиалов.
Далее рассмотрена пошаговая инструкция регистрации иностранных филиалов.
С 1.01.2015 года сумма госпошлины за осуществление госрегистрации на территории нашей страны филиала либо представительства фирмы иного государства составляет 120000 рублей. Указанная сумма распространяется на регистрацию одного обособленного подразделения. То есть, если иностранная компания решила открыть несколько филиалов или представительств, то за аккредитацию каждого из них придется заплатить по 120000 рублей.
Поскольку иностранная компания осуществляет аккредитацию нового филиала на территории другого государства, то без дополнительных расходов не обойтись. Как правило, подготовку и сбор документов поручают специализированным фирмам. Расходы на оплату юридических услуг зависят от расценок конкретной фирмы. Также отдельно придется оплатить следующие услуги:
- перевод иностранных документов
- нотариальное освидетельствование документов, переведенных на русский язык
- легализацию и подготовку документов в консульстве
За предоставление информации из госреестра иностранных филиалов, прошедших аккредитацию в РФ, взимается небольшая госпошлина в размере 200 рублей.
Бухгалтерский учет представительства (филиала) иностранной компании
Представительство или филиал иностранной организации нельзя рассматривать как российское юридическое лицо, т.к. оно является составной частью иностранного юридического лица, образованного в соответствии с нормами законодательства иностранного государства.
Заметим, что на данный момент ни одним нормативным документом по бухгалтерскому учету не предусмотрена обязанность составления представительством иностранной организации бухгалтерской отчетности.
Если иностранное представительство или филиал будет вести учет доходов и расходов (и иных объектов налогообложения) в соответствии с налоговым законодательством, то оно может отказаться от ведения бухгалтерского учета и сдачи бухгалтерского баланса в ИФНС. Однако ничего не мешает иностранной компании вести учет в стандартной 1С с целью отражения операций и контроля за деятельность.
При ведении учета необходимо учитывать, что для обобщения информации обо всех видах расчетов с головной компанией можно использовать счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты».
Филиал или представительство может отражать убыток, получаемый в результате деятельности в РФ, а может все осуществленные расходы передать головному офису для формирования у него финансового результата. В любом случае отчетность головного офиса должна включать в себя все показатели деятельности представительства иностранной компании в РФ.
Бухгалтерский учет можно и нужно выстраивать таким образом, чтобы иметь возможность предоставления отчетов в головной офис. Зачастую формы этих отчетов имеют особенности стандартов учета страны нахождения головного офиса.
С помощью программистов можно доработать программу или написать обработку, которая позволит формировать эти отчеты автоматическим образом.
При ведении учета филиалов и представительств мы обязательно прорабатываем этот вопрос и ведем учет таким образом, чтобы предоставлять максимальную информацию по операциям головной компании.
Как видно, при наличии статуса постоянного представительства, деятельность иностранного подразделения подлежит налогообложению по российским нормам в полном объеме. За некоторыми исключениями, к примеру — отсутствие обязанности уплачивать ввозной НДС при получении товаров от головной организации.
Но что же еще выигрывает компания от открытия филиала? Филиал – это нерезидент с точки зрения валютного законодательства. Он может осуществлять расчёты и получать выручку на территории России как в валюте, так и в рублях. Также возможны облегченные переводы между головной организацией и филиалом без валютного контроля.
Открытие представительства – это ответственный шаг, который ведет к расширению бизнеса. Чтобы всё прошло без проблем, Вам следует знать, какие сюрпризы могут Вас поджидать в новой стране.