Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Вмененщик закрыл один из магазинов: как отчитаться и заплатить ЕНВД». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Как сократить штат, не нарушая закона? Это один из самых болезненных вопросов, с которыми сталкивается владелец бизнеса при закрытии одной из точек. Когда магазин переносится в другое место, ответ ясен: сотрудников можно перевести на другую точку. Но это бывает редко. В большинстве случаев увольнение сотрудников неизбежно. И здесь, многие совершают ошибки, которые приводят к штрафам.
Сниматься ли с учета вмененщику, если он закрыл магазин
Первая ситуация: магазины, по которым применяется ЕНВД, зарегистрированы в разных налоговых инспекциях.
В этом случае все очень просто: компании (ИП) нужно сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД, ведь на территории муниципального образования, подведомственного конкретной налоговой инспекции, она больше не ведет «вмененную» деятельность.
Для снятия с учета необходимо направить в эту инспекцию заявление по форме № ЕНВД-3 (если заявитель – организация) или № ЕНВД-4 (если заявитель – индивидуальный предприниматель). Сделать это нужно в течение 5 рабочих дней после прекращения деятельности магазина (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Датой снятия с учета в этом случае будет являться дата прекращения деятельности, указанная в заявлении.
Если заявление о снятии с учета будет подано с опозданием, то датой снятия с учета будет считаться последний день месяца, в котором заявление было представлено в инспекцию. Соответственно, в этом случае сумма ЕНВД будет больше, чем в случае со своевременной подачей заявления. Поэтому в интересах самого же плательщика подавать документ своевременно.
Вторая ситуация: магазины, по которым применяется ЕНВД, находятся под ведомством одной налоговой инспекции.
Этот случай вызывает некоторые сложности, поскольку на практике у налоговиков нет единой позиции. Очевидно лишь то, что при закрытии одного только магазина сниматься с учета в качестве плательщика ЕНВД не надо, ведь другой объект продолжает функционировать. «Вмененная» деятельность на территории муниципального образования, подведомственного конкретной налоговой инспекции, по-прежнему ведется (пусть и не по всем объектам). Деятельность прекращена лишь по одному из торговых объектов.
Но это не дает понимания, надо ли сообщать о закрытии магазина в налоговую инспекцию. В налоговом законодательстве ничего об этом не сказано, что, кстати, может свидетельствовать об отсутствии такой обязанности.
Однако по закрытому магазину ЕНВД исчисляться не должен. И вот здесь уже порядок расчета налога, по мнению налоговиков, может зависеть от того, сообщил плательщик налоговой инспекции о закрытии магазина или нет.
На практике каждая налоговая инспекция устанавливает свои правила. В одной инспекции просят представления письма в произвольной форме о закрытии магазина; в другой – заявления о снятии по форме ЕНВД-3 (ЕНВД-4), в котором в качестве причины снятия с учета нужно указывать код 4 «иное»; в третьей не могут ничего толком сказать, но при проверке с готовностью спешат доначислить ЕНВД по закрытому магазину (мол, вы же не сообщили о закрытии).
Внесем ясность в этот вопрос.
Для начала посмотрим, есть ли на этот счет какие-либо разъяснения чиновников.
В письме ФНС России от 18.12.2014 № ГД-4-3/26206 сказано, что о прекращении осуществления отдельного вида предпринимательской деятельности и об адресе места осуществления этой деятельности ИП вправе сообщить налоговой инспекции по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД.
Налоговый кодекс РФ не предусматривает подачу заявления на ЕНВД одновременно с подачей документов на государственную регистрацию ИП. Это не значит, что применять вмененный налог с момента регистрации нельзя. Надо подать заявление о переходе на ЕНВД в течение 5 рабочих дней с даты регистрации ИП в налоговую инспекцию, которая территориально курирует ваше место деятельности.
Рекомендуем одновременно с документами на регистрацию подавать заявление на применение УСН. А перейти на ЕНВД можно после того, как начнете работать. На это у вас будет так же 5 рабочих дней с момента начала деятельности, отвечающей требованиям ЕНВД.
Вы можете перейти на вмененный доход, если занимаетесь:
- ветеринарной помощью
- бытовыми услугами (перечень определяется Правительством РФ на основании общероссийского классификатора видов экономической деятельности)
- грузовыми или пассажирскими автоперевозками (не более 20 транспортных средств)
- розничной торговлей
- рекламой (только размещение уличной и наружной рекламы)
- общественным питанием
- арендой жилья, торговой площади, служебных помещений, земельных участков (не более 500 квадратных метров)
- мойкой и ремонтом автотранспорта (кроме гарантийного обслуживания)
- услугами автостоянки (кроме штрафных автостоянок)
Существуют и ограничения для использования налога на вмененный доход.
- Медицинские услуги
- Работа в области социального обеспечения
- Аренда заправочных станций
- Торговая или площадь общепита более 150 кв.м. Имеется в виду именно торговая площадь без учета подсобных помещений. При составлении договора аренды необходимо указывать размер торговой площади и подсобных помещений отдельно.
- Среднесписочная численность сотрудников более 100 человек.
- Осуществление трастовых операций.
- ИП не должен быть плательщиками единого сельхозналога.
- Деятельность не должна вестись в рамках договора простого товарищества, совместной деятельности или доверительного управления.
Что надо знать перед открытием магазина? Часть 1
Розничная торговля – это один из самых популярных видов деятельности у индивидуальных предпринимателей и небольших организаций. Но этот бизнес только на первый взгляд кажется простым…
В процессе подготовки к открытию магазина надо не забывать о решении административных вопросов. К сожалению, законы, которые регулируют деятельность малого бизнеса в России, сложны, запутаны, противоречивы, постоянно меняются, а за их нарушение налагаются очень серьезные штрафы. О чем же необходимо знать, начиная торговать в розницу?..
Прежде, чем владелец розничной точки положит в свой карман честно заработанную прибыль, он должен осуществить множество операций:
- Зарегистрироваться в качестве ИП/ООО.
- Подготовить помещение для магазина.
- Выбрать ассортимент, пользующийся спросом.
- Завезти товар.
- Привлечь покупателей.
- Нанять продавцов.
- Организовать процесс торговли.
Новая точка зрения Минфина
Что повлияло на сотрудников ведомства, но в Минфине решили свою позицию по данному вопросу изменить, приняв за основание аргументы судей.
Новый взгляд на ситуацию чиновники опубликовали в письме от 03.12.15 № 03-11-09/70689. Документ утверждает в качестве регламентирующего пункт 10 статьи 346.29 Налогового кодекса. Правд, и тут есть свои «подводные камни»:
-
Налогоплательщик обязан рассчитать налоговые суммы за фактически отработанные магазином дни, если физическим показателем является площадь торгового зала или торгового места.
-
В любых других случаях следует руководствоваться пунктом 9 статьи 346.29 Налогового кодекса.
Почему прекращается применение ЕНВД
В Налоговом кодексе указано одно основание: прекращение осуществления вида бизнеса, подлежащего налогообложению единым налогом. Закрытие предприятия полностью — не единственная причина подачи заявления о снятии с учета по вмененке. Возможно прекращение деятельности по ЕНВД без закрытия ООО или параллельно с ликвидацией предприятия. Обычно предприятия просто переходят на иные рынки, начинают осваивать другие области экономики, расширяют бизнес и выходят за рамки этой системы. Закон обязывает перейти на другой режим, если предприятие перестает отвечать признакам вмененки (100 сотрудников и т. д.). Нередко происходит прекращение деятельности по ЕНВД без закрытия ИП, просто индивидуальный предприниматель начинает вести другой бизнес, при котором использование ЕНВД запрещено (перечень разрешенных видов деятельности установлен статьей 346.26 НК РФ).
Таким образом, прекращение использования режима связано со следующими причинами:
- осуществление иных занятий, смена ориентации бизнеса;
- закрытие предприятия;
- выбор другой системы налогообложения;
- обязательность перехода на другой режим по нормам НК РФ.
Кроме того, с 2021 года вмененка отменяется для всех субъектов. В соответствии с нормами ФЗ от 29.06.2012 № 97-ФЗ, глава 26.3 НК РФ действует лишь до 2021 года, и Правительство уже объявило, что продлевать его не намерено.
А в связи с введением обязательной маркировки товаров (лекарственных средств, обуви, одежды и иных изделий из натурального меха) с 01.01.202 продавцам этих товаров в розницу запрещается использовать режим единого налога на вмененный доход. Поправки внесены в НК РФ ФЗ-325 от 29.09.2019, который принят Госдумой РФ и подписан президентом.
Когда необходимо заявление о снятии с учета ЕНВД
Применение режима налогообложения под названием ЕНВД носит добровольный характер, однако чтобы начать работу на нём, необходимо осуществить постановку на учет в налоговых органах. Поэтому, когда налогоплательщик принимает решение уйти с ЕНВД, он должен также поставить об этом в известность налоговые органы и пройти процедуру снятия с учета в ФНС.
Добровольный уход с ЕНВД может быть обусловлен следующими факторами:
- прекращением деятельности на вмененке — это происходит, например, если плательщик перестал оказывать услуги, переведенные на ЕНВД, либо территориальные органы власти вывели его деятельность из перечня услуг, попадающих под данный режим;
Подробнее см.: «Каков порядок снятия с учета плательщика ЕНВД, прекратившего деятельность?».
- переходом на другой режим.
Подробнее о том, что еще может повлиять на уход с ЕНВД, можно узнать из этого материала.
Обратите внимание еще на одну ситуацию: налогоплательщик не попадает ни под одно из указанных выше оснований, а просто перенес место ведения деятельности. Влечет ли это за собой обязанность снятия с учета в ФНС?
Ответ на этот вопрос ищите в публикации «Минфин разъяснил, как платить ЕНВД при переезде магазина в новое место».
Как рассчитать ЕНВД, если закрыт один из магазинов
Итак, мы приблизились к другому важному вопросу: как посчитать ЕНВД за квартал, в котором произошло закрытие одного из магазинов?
Первая ситуация: магазины, по которым применяется ЕНВД, зарегистрированы в разных налоговых инспекциях.
При закрытии одного магазина порядок действий четко прописан в налоговом законодательстве (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). Там сказано, что размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, рассчитывается до даты снятия с учета в ИФНС, указанной в уведомлении о снятии организации (ИП) с учета в качестве плательщика ЕНВД.
При этом за тот месяц, в котором произошло снятие с учета, вмененный доход рассчитывается исходя из фактического количества дней работы магазина по специальной формуле, указанной в этом же пункте. Таким образом, фактически налог будет рассчитываться только за тот период, когда магазин работал.
Вторая ситуация: магазины, по которым применяется ЕНВД, находятся в ведомстве одной налоговой инспекции.
При закрытии одного магазина налоговое законодательство не содержит нормы, регулирующей порядок расчета ЕНВД в такой ситуации. Однако чиновники разрешают применять тот же порядок, который используется при полном прекращении деятельности на ЕНВД, то есть порядок, установленный п. 10 ст. 346.29 НК РФ (первая ситуация). Об этом говорят, в частности, письма Минфина РФ от 14.03.2018 № 03-11-06/2/15668, от 23.06.2017 № 03-11-11/39527, от 03.12.2015 № 03-11-09/70689 (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России от 19.02.2016 № СД-4-3/2690).
Поэтому, исходя из разъяснений чиновников, ЕНВД по закрытому магазину следует считать за период с 1-го числа квартала по дату, когда торговая точка была закрыта.
Напомним, несколько лет назад эта ситуация была неясной. ФНС поясняла, что за месяц, в котором произошло закрытие магазина, налог следовало исчислять в полном размере, то есть без учета количества дней функционирования объекта (письмо от 18.12.2014 № ГД-4-3/26206). Минфин же считал, что за этот месяц площадь закрытого магазина не следовало брать во внимание вовсе. По их мнению, в данной ситуации происходило изменение физических показателей, при котором должны применяться положения п. 9 ст. 346.29 НК РФ (письма от 28.11.2014 № 03-11-09/60758, от 30.10.2013 № 03-11-11/46223). Согласия между чиновниками разных ведомств не было. Но теперь это уже не важно.
Увольнение сотрудников
Следующий очень серьезный и болезненный вопрос: что делать с сотрудниками? Хорошо, конечно, если закрывая один магазин, вы открываете другой.
Во-первых, все сотрудники подразделения должны быть оповещены о сокращении за два месяца (приказ под роспись). Им по возможности предлагаются рабочие места на предприятии.
Во-вторых, вы должны подать в Центр занятости населения предварительный список сокращенных сотрудников. По истечении двух месяцев сотрудник увольняется. Ему выплачивается помимо компенсации за неиспользованный отпуск, выходное пособие в размере среднемесячной зарплаты.
Для получения последующих выплат сокращенному работнику необходимо вовремя встать на учет в Центр занятости (у него есть две недели). Если в течение двух месяцев сокращенный не смог трудоустроиться, предприятие ему должно выплатить выходное пособие за второй месяц. Если и далее сокращенный остается безработным – за третий (последний) месяц.
Если ваш сотрудник нашел новое место работы до истечения двух месяцев, ему полагается оплата компенсации со дня увольнения до окончания двухмесячного срока.
Надеемся, подробно рассмотренная тема была вам полезной. И в подобной сложившейся ситуации вы примите правильные решения, используя полученную сегодня информацию.
ЕНВД: частичное прекращение ведения деятельности (Давыдова О
Расчет налога с учетом п. 10 ст. 346. 29 НК РФ (на основании фактического периода осуществления деятельности) нужно производить и в ситуации, когда налогоплательщик прекращает вести один из видов «вмененной» деятельности (несмотря на то, что в целом остается плательщиком ЕНВД). Пример из арбитражной практики — Постановление АС ДВО от 06. 10. 2015 N Ф03-4043/2015 по делу N А04-232/2015. Обратим внимание: суд при разрешении спора учел, что ИП представил в налоговый орган заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в отношении отдельного вида деятельности — оказания услуг по временному размещению и проживанию, а налоговый орган данное заявление принял. После подачи заявления ИП продолжил состоять на налоговом учете как плательщик ЕНВД в отношении иных видов деятельности, которые он ведет.
По общему правилу обязательства по уплате ЕНВД имеются до тех пор, пока организация (индивидуальный предприниматель) состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика этого налога. В каких случаях организация (ИП) должна сняться с такого учета? Что делать, если налогоплательщик прекращает вести «вмененную» деятельность только через один из объектов (допустим, базу отдыха), находящихся на территории одного муниципального образования?Обратимся к Постановлению АС ЗСО от 07. 10. 2015 N Ф04-24010/2015 по делу N А45-20552/2014. В рассматриваемой ситуации налогоплательщик перестает использовать при ведении «вмененной» деятельности отдельные объекты. А как указали судьи, прекращение деятельности по нескольким из объектов, используемых во «вмененной» деятельности, по правовым последствиям в целях налогообложения допустимо приравнивать к снятию с учета в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД. Ведь и в том, и в другом случаях утрачивается предмет обложения ЕНВД: при определении величины физического показателя учитывается только то имущество, которое способно приносить налогоплательщику доход и непосредственно участвовать в облагаемой ЕНВД предпринимательской деятельности.
———————————
Об этом сказано в п. 9 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05. 03. 2013 N 157, в котором приведен Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26. 3 НК РФ. К сведению. Минфин считает, что положения п. 9 ст. 346. 29 НК РФ должны применяться в ситуации, когда один объект, через который ведется «вмененная» деятельность, закрывается, а другой, находящийся в том же муниципальном образовании, открывается (Письмо от 28. 11. 2014 N 03-11-09/60758).
Допустим, организация состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД по виду деятельности, установленному пп. 12 п. 2 ст. 346. 26 НК РФ (оказание услуг по временному размещению и проживанию).
Организация 12 ноября 2015 г. закрыла гостиницу, находящуюся по одному адресу, и открыла новую, расположенную по другому адресу, но в том же муниципальном образовании. С учетом позиции финансистов сумма ЕНВД должна быть исчислена исходя из изменившейся величины физического показателя (общей площади помещений для временного размещения и проживания в новой гостинице) с 1 ноября 2015 г.
Срок сдачи декларации и уплаты налога за Ⅰ квартал.
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками Единого налога на вмененный доход должны ежеквартально предоставлять отчетность в налоговую инспекцию до 20 числа месяца, который следует за отчетным кварталом. Поэтому cрок сдачи декларации по ЕНВД за первый квартал текущего — это 20 апреля 2020г.
2-го апреля 2020 года опубликован Указ Президента РФ №239 «О мерах по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия населения…», которым установлены нерабочие дни с 4 по 30 апреля 2020 г. включительно с сохранением за работниками заработной платы.
В случае, если на организацию или ИП не распространяются ограничительные меры в соответствии с п.4 Указа, то сдавать отчетность надо в сроки, приведенные выше. Если же ограничительные меры распространяются, то:
Подробнее об этом в статье: Новые сроки сдачи отчетности в связи с коронавирусом
При подача декларации позже этого срока ИФНС может наложить штраф в размере 5% от суммы ЕНВД, которая должна быть уплачена за Ⅰ квартал, но не менее 1 тыс. руб. и не более 30% от суммы налога к уплате. Штраф рассчитывают за каждый месяц просрочки, в том числе неполный (ст. 119 НК РФ).
Налог должен быть перечислен в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. За 1 квартал 2020 г. срок уплаты ЕНВД – до 25 апреля включительно. Но поскольку этот день является выходным, то дата переносится на следующий рабочий день – 27.04.2020. Если предприятие на карантине — срок уплаты 6 мая.
Форма тс-1: «уведомление о торговом сборе» (скачать образец, бланк)
Поле «ИНН». ИП и организации указывают ИНН, в соответствии с полученным свидетельством о постановке на учет в налоговом органе. У организаций ИНН состоит из 10 цифр, поэтому при заполнении необходимо в 2-х последних ячейках поставить прочерки (например, «5004002010 »).
Поле «КПП». ИП поле КПП не заполняют. Организации указывают КПП, который был получен в ИФНС по месту нахождения организации. Поле «Представляется в налоговый орган (код)». Указывается код налогового органа, в который подается уведомление.
Код вашей ИФНС вы можете узнать при помощи этого сервиса. Далее заполняются «Сведения о плательщике сбора» Индивидуальным предпринимателям необходимо построчно заполнить свою фамилию, имя и отчество.
Организации пишут свое полное наименование в соответствии с учредительными документами. Поле ОГРН. Организации указывают свой основной государственный регистрационный номер.
Четвертая графа касается тех льгот, на которые имеет право владелец торговой точки. Этот пункт подлежит заполнению только в том случае, если предприниматель работает в области, которая признается льготной в законодательном порядке.
Объем льготного послабления не может быть больше, чем значение, которое было получено в предыдущем пункте. Пятая графа содержит кодовые значения налоговых льгот.
Если в четвертом пункте предприниматель указал кодовое значение из двенадцати знаков, то он должен заполнить это поле. Этот код характеризует причину, по которой была выдана льгота гражданину. Всего данная графа предлагает двенадцать ячеек, разбитых на группы по четыре объединенных знаковых поля. Код содержит номерной знак статьи – первая четверка ячеек, номерной знак пунктов и подпунктов. В шестой графе указывается итоговое значение, которое должен выплатить предприниматель ежеквартально.
Налогообложение по вмененному доходу — добровольный режим, который предприятие может выбрать для себя (или отказаться от него) без особого на то указания. Прекращая деятельность по “вмененке”, ИП обязаны подать в налоговые органы форму ЕНВД-4 . Она же используется, когда прекращаются не все виды деятельности.
Если утрачено право заниматься ЕНВД — всё подайте заявление в налоговую о снятии с учета
Юридическое лицо ведет розничную торговлю в магазине с общей площадью торгового зала 120 квадратных метров и применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
В середине квартала площадь торгового зала станет больше 150 квадратных метров. В этом случае компания обязана подавать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в налоговый орган по месту учета организации в течение пяти дней с момента прекращения «вмененной» деятельности. Причем в расчет нужно брать рабочие, а не календарные дни (пункт 6 статья 6.1 НК РФ).
Таким образом, в течение пяти дней со дня, когда налогоплательщику стало известно об увеличении его торговой площади, ему следует представить заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.
Поскольку в данном случае заявление о снятии с учета будет подано в середине месяца, то налоговую базу за этот месяц нужно будет рассчитывать за фактическое количество дней ведения «вмененной» деятельности.
Разъяснен порядок снятия с учета плательщика единого налога на вмененный доход
Расскажем о новом проекте Министерство Экономического Развития РФ — Цифровая платформа для поддержки малого и среднего предпринимательства.
Основная функция формы ЕНВД-4 — показать, что ИП собирается прекратить оплачивать единый налог по вмененному доходу. Поэтому заявление связывают с окончанием предпринимательской должности. Однако это не всегда верно.
По общему правилу в случае, если в течение налогового периода произошло изменение величины физического показателя, при расчете ЕНВД такое изменение необходимо учитывать непосредственно с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя. Это предусмотрено пунктом 9 стати 346.29 Налогового кодекса.
Если плательщиком в качестве причины снятия с учета будет указана цифра 1 – «в связи с прекращением предпринимательской деятельности», налоговый орган снимет с учета все торговые точки (по всем адресам), по которым налогоплательщик состоит на учете в данном налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД.