Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Страховые тарифы с 1 января 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Основная причина ввода единого тарифа по страховым взносам – объединение двух государственных внебюджетных фондов: ПФР и ФСС. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ, изменения вступят в силу с 1 января 2023 г. Обновленное название будет звучать так: Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации.
Общие изменения в отчетности
С 1 января 2023 года останется всего две формы отчетности:
- расчет по страховым взносам (РСВ) и
- единый отчет по сотрудникам.
Единый отчет заменит сразу четыре формы – СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС, ДСВ-3. Фактически сведения о работниках будут передаваться те же самые, что и раньше, только уже в другой форме отчета. Причем подавать единый отчет нужно будет по частям с разной периодичностью. Так, например:
- часть единого отчета (вместо СЗВ-ТД), связанную с приемом на работу и увольнением, нужно будет, как и сейчас, подавать не позднее следующего рабочего дня;
- если же данные связаны с переводом на другую постоянную работу, подачей заявления о формате ведения трудовой книжки либо о предоставлении сведений о трудовой деятельности, их нужно будет сдавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступило указанное событие;
- часть отчета о взносах на травматизм и допвзносах на накопительную пенсию (вместо 4-ФСС и ДСВ-3) будет представляться по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года до 25-го числа следующего месяца.
Новый расчет по страховым взносам заменит СЗВ-М и действующий РСВ. Это будет отчет со сведениями о работниках и выплатах в их пользу:
- ежемесячно до 25-го числа нужно будет подавать сведения для персонифицированного учета и данные о заработке и начисленных взносах;
- а по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев и года в отчет нужно будет включать общие суммы по облагаемой и необлагаемой базе, а также начисленные за отчетный период страховые взносы.
Какова величина единого тарифа страховых взносов?
Согласно п. 3 ст. 425 НК РФ единый размер страховых взносов устанавливается в отношении взносов на:
-
обязательное пенсионное страхование;
-
обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ);
-
обязательное медицинское страхование.
С 2023 г. единый тариф страховых взносов составляет 30% в пределах установленной единой предельной величины расчетной базы и 15,1% сверх нее.
Другие единые тарифы страховых взносов установлены для прокуроров, судей и сотрудников Следственного комитета РФ:
|
В отношении кого применяются |
Единый тариф страховых взносов |
Примечание |
Основание |
|
| В пределах расчетной базы | Сверх расчетной базы | |||
|
Прокуроры |
2,9% |
5,1% |
Отсутствуют взносы на обязательное пенсионное страхование |
п. 4 ст. 425 НК РФ |
|
Сотрудники Следственного комитета РФ |
||||
|
Судья федеральных судов |
||||
|
Мировые судьи |
Кто вправе применять пониженные страхвзносы
Плательщики, которые в настоящий момент вправе применять пониженные тарифы по страхвзносам, получат эту возможность и далее. Есть три группы страхователей, которые применяют пониженные страхвзносы. Полный список — в ст. 427 НК, а основные из них:
|
Номер группы |
Страхователи |
Размер страхвзносов |
|
Первая |
Субъекты МСП с выплат свыше МРОТ |
15% |
|
Вторая |
Резиденты территорий опережающего развития |
7,6% в пределах лимита предельной базы и 0% сверх этой базы |
|
Третья |
Компании, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов |
0% до 2027 года включительно |
Как платить страховые взносы по общим тарифам с 2023 года
Законом № 239-ФЗ изменен порядок применения общих тарифов для исчисления и уплаты взносов, а также изменены сами тарифы. Предусматривается установление и единого тарифа для всех видов взносов. Согласно новой редакции статьи 425 НК РФ, взносы (на ОПС, ОМС, ОСС на ВНиМ) по общим тарифам необходимо рассчитывать с выплат (п. 10 ст. 2 Закона № 239-ФЗ):
-
не превышающих единую предельную величину базы — по тарифу 30 %;
-
превышающих единую предельную величину базы — по тарифу 15,1 %.
Отдельные тарифы страховых взносов установлены поправками для тех страхователей, которые производят выплаты следующим категориям физлиц (п. 10 ст. 2 Закона № 239-ФЗ): прокурорам, сотрудникам Следственного комитета РФ, судьям федеральных судов, мировым судьям. Взносами на ОПС выплаты названным категориям граждан не облагаются. Тариф взносов на ОМС составляет 5,1 %. Тарифы взносов на ОСС на ВНиМ следующие:
-
с выплат, не превышающих единую предельную величину базы, — 2,9 %;
-
с выплат, превышающих единую предельную величину базы, — 0 %.
Новый порядок применения пониженных тарифов страховых взносов с 2023 года
С 2023 года меняется порядок исчисления взносов по пониженным тарифам (Федеральные законы от 14.07.2022 № 239-ФЗ, 323-ФЗ, 321-ФЗ.
1. С 2023 года пониженные тарифы применяются к выплатам за деятельность в студенческих отрядах. Условия уплаты страховых взносов по пониженным тарифам следующие (пп. «а» п. 11 ст. 2 Закона № 239-ФЗ, новый пп. 20 п. 1 ст. 427 НК РФ):
-
студенческий отряд включен в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой;
-
выплаты осуществляются по трудовым договорам или договорам ГПХ (предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг);
-
выплаты осуществляются в пользу лиц, обучающихся очно в профессиональных образовательных организациях или образовательных организациях высшего образования.
Ранее такие выплаты нужно было облагать по общим тарифам. Взносы на ОПС с них не уплачивались (пп. 1 п. 2 ст. 422 НК РФ).
2. Для организаций и ИП с 2023 года устанавливаются единые пониженные тарифы страховых взносов. Таких тарифов 3, поскольку всех плательщиков, применяющих пониженные тарифы, объединяют в три группы (пп. «г» п. 11 ст. 2 Закона № 239-ФЗ).
В первую группу (применяют единый пониженный тариф в размере 7,6 % в пределах единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов и 0 % — свыше единой предельной величины базы) входят:
-
социально ориентированные некоммерческие организации (СОНКО), применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН). Речь о СОНКО, которые ведут деятельность в области массового спорта (за исключением профессионального), социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, а также осуществляют театральную, библиотечную, музейную и архивную деятельность;
-
благотворительные организации, применяющие УСН;
-
IT-организации;
-
участники свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и г. Севастополя;
-
резиденты территорий опережающего развития;
-
резиденты свободного порта Владивосток;
-
резиденты особой экономической зоны в Калининградской области;
-
российские организации, которые занимаются производством и (или) реализацией собственной анимационной аудиовизуальной продукции и (или) оказанием услуг (выполнением работ) по созданию такой продукции;
-
российские организации, которые включены Минпромторгом России в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности;
-
организации, зарегистрированные на Курильских островах;
-
студенческие отряды, указанные выше (пониженные тарифы действуют в отношении выплат в пользу лиц, обучающихся очно в профессиональных образовательных организациях или образовательных организациях высшего образования).
Во вторую группу (применяют с 2023 по 2027 год (включительно) тариф в размере 0 % (как в пределах единой предельной величины базы, так и свыше ее)) входят:
-
организации, выплачивающие вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (пониженные тарифы действуют в отношении выплат таким лицам);
-
международные компании, получившие статус участников специальных административных районов (на территориях острова Русский в Приморском крае и острова Октябрьский в Калининградской области) и производящие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском открытом реестре судов (пониженные тарифы действуют в отношении выплат таким лицам).
В третью группу (применяют единый пониженный тариф взносов бессрочно с 2023 года в размере 15 %, но не ко всем выплатам, а только к той части, которая превышает МРОТ, установленный федеральным законом на начало года) входят:
-
участники проекта «Сколково» или проектов, связанных с инновационными научно-технологическими центрами, реализуемых в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 216-ФЗ;
-
субъекты малого и среднего предпринимательства (МСП);
-
субъекты МСП, основным видом экономической деятельности которых является предоставление продуктов питания и напитков, среднесписочная численность работников которых превышает 250 человек, соответствующие условиям, указанным в подпункте 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ.
Расчет взносов на материнство и нетрудоспособность при изменениях в 2023г.
С выплат до 865 000 рублей в год необходимо исчислять:
- 2,9% при применении общих тарифов;
- 1,8% при выплатах для временных иностранцев, за исключением тех, кто имеет статус ВКС;
- пониженные ставки при применении льгот компанией.
Важно! При превышении предельной базы социальные взносы по данному страхованию не исчисляются.
Пример № 1. Для изменения условий в 2023г.
Исходные данные:
- фирма использует общие тарифы;
- оклад работника равен 100 000 рублей;
- лимит по пенсионным выплатам составляет 1 150 000 рублей. Он будет исчерпан в ноябре 2023 года;
- лимит по социальным выплата (865 000 рублей) будет исчерпан в сентябре.
Расчет представлен в виде таблицы ниже.
| Месяц | База, руб. | ОПС, руб. | ВНБиМ, руб. | ОМС, руб. |
| Январь | 100 000 | 22 000 | 2 900 | 5 100 |
| Февраль | 100 000 | 22 000 | 2 900 | 5 100 |
| Март | 100 000 | 22 000 | 2 900 | 5 100 |
| Апрель | 100 000 | 22 000 | 2 900 | 5 100 |
| Май | 100 000 | 22 000 | 2 900 | 5 100 |
| Июнь | 100 000 | 22 000 | 2 900 | 5 100 |
| Июль | 100 000 | 22 000 | 2 900 | 5 100 |
| Август | 100 000 | 22 000 | 2 900 | 5 100 |
| Сентябрь | 100 000 | 22 000 | 1 885 | 5 100 |
| Октябрь | 100 000 | 22 000 | 5 100 | |
| Ноябрь | 100 000 | 22 000 | 5 100 | |
| Декабрь | 100 000 | 11 000 | 5 100 |
Особенность применения тарифов для иностранцев в 2023г.
К таким гражданам относят тех, кто прибыл в нашу страну для временно проживания и не имеет гражданства. Есть еще и одно условие: они не должны относится к высококвалифицированным специалистам (ВКС).
Размер тарифов для таких сотрудников установлен в таблице
| Вид | Тариф в пределах базы | Тариф свыше базы |
| ОПС | 22 | 10 |
| ВНБиМ | 1,8 | |
| ОМС | нет | нет |
Тарифы для ВКС представлены в таблице ниже.
Единый тариф для ИП и юрлиц в 2023 году
Для основных плательщиков:
- 30% — в границах базы;
- 15,1% — выше базы.
Ввели единую предельную базу по взносам – 1 917 000 рублей.
Теперь СВ не берут с сумм выплат и других вознаграждений физических лиц, которые превышают единую предельную величину базы (определяется нарастающим итогом с начала года). Исключения:
- по доп. тарифам на обязательное пенсионное страхование по ст. 428 НК РФ;
- на доп. социальное обеспечение членов экипажей воздушных судов гражданской авиации;
- на доп. соц. обеспечение некоторых категорий сотрудников предприятий угольной промышленности по ст. 429 НК РФ.
Пособия по нетрудоспособности и в связи с материнством
Пособие по нетрудоспособности за первые три дня по-прежнему будет оплачивать работодатель. Больничный лист по уходу за ребенком оплачивается полностью за счет средств социального фонда.
Надо учесть, что с 1 января 2023 года работодатель не обязан выдавать форму 182н. Сведения о заработной плате будут поступать из ФНС в новый социальный фонд. Получив номер электронного больничного, бухгалтер будет запрашивать данные о среднем заработке в СФ. Исходя из этого можно рассчитать больничный за три дня.
В настоящее время граждане, работающие по договорам ГПХ не получают выплаты по больничным. С 1 января 2023 года их доходы надо облагать страховыми взносами.
Это позволит им получать пособия по нетрудоспособности. Но есть исключения.
До 2023 года ИП платят отдельно фиксированные взносы на пенсионное и медицинское страхование. С 1 января 2023 года эти взносы нужно перечислять одним платежом. СФ разделит их самостоятельно. Размер взносов не изменится 45 842 руб.
При доходах свыше 300 000 руб., как и прежде, надо будет уплачивать 1% от этой суммы. Сроки уплаты взносов не изменятся.
Главы крестьянских (фермерских) хозяйств в 2023 году будут уплачивать взносы за себя и всех членов КФХ. Размер взносов определяется как произведение фиксированной ставки на количество всех членов КФХ. Фиксированная ставка составит 45 842 руб.
Плательщики страховых взносов
На основании налогового законодательства, действующего на территории РФ, плательщиками страховых взносов признаются:
- все юридические лица;
- индивидуальные предприниматели, осуществляющие частую деятельность, которые имеют в своем штате сотрудников;
- ИП, не имеющие работников;
- физические лица, кроме ИП, которые желают уплачивать страховые взносы на добровольной основе;
- физические лица, осуществляющие частную деятельность, например адвокаты, нотариусы;
- иностранные предприятия, осуществляющие деятельность на территории России;
- международные компании, которые образовались в РФ.
Тарифы как были, такими и остались
Дабы понять, сколько денег отдать фондам, не нужно вспоминать заработный минимум.
Однако тарифы на страховые взносы не поменялись. По-прежнему 26% уходит в фонд будущей пенсии, 5,1% платится за медицинское и 2,9% за социальное страхование.
Чтобы проверить фиксированные взносы, можно открыть Налоговый Кодекс РФ ст. 430, где они указаны. И где также прописано, что с 2018 по 2020 годы запланировано ежегодное увеличение их размера. Который теперь будет зависеть от размеров годового дохода ИП.
Допустим, что количество заработанных предпринимателем за год денег составило ровно 300 тыс., в этом случае допускается применять конкретно очерченные ставки. При превышении этой суммы дохода дополнительно уплачивается один процент с «излишка» от указанной суммы, но в размере не более восьмикратной фиксированной ставки. Чтобы прояснить ставки на страховые взносы, таблица укажет разницу с 2017 по 2020 годы.
| За что платит ИП | 2017 (р.) | 2018 (р.) | 2019 (р.) | 2020 (р.) |
| Пенсионные (при доходе до 300 тысяч р.) | 23 400 | 26 545 | 29 354 | 32 448 |
| Пенсионные (максимальная взимаемая сумма) | 187 200 | 212 360 | 234 832 | 259 584 |
| Медицинские | 4590 | 5840 | 6884 | 8426 |
Формула для расчета отчислений на случай временной нетрудоспособности такова:
11 МРОТ*12*2,9%.
И теперь снова поменялось
С 1 января 2017го налоговики России взяли бразды правления страховыми отчислениями в свои руки. Таким образом, решение Верховного суда равно как и положения 212-ФЗ принято считать недействительными с этой даты. Теперь для всех предпринимателей, работающих по УСН, взносы за 2017й определяются соразмерно не прибыли, а доходам. При этом не допускается вычет расходов и не зависит, в какой сфере работает предприниматель. Обо всем этом указано в донесении пресс-службы ФНС на сайте.
Так, с начала нынешнего года правила расчета взносов в соцстрах и другие фонды для индивидуальных предпринимателей поменялись. Можно забыть о привязках к минимальному размеру оклада труда, хотя правила УСН остаются такими же.
Приводим своими словами выдержку из письма Министерства финансов, направленного в ФНС:
« Определяя кол-во денег, направляемых из дохода в фонд пенсии для индивидуальных предпринимателей на упрощенной системе, базовым ориентиром является тот доход, который реально получен от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период »
Расходы, к общему сожалению сотен тысяч ИП, не принимаются в расчет.
Больше не происходит привязки тарифов и взносов к налоговой базе. Также как и накопление наших пенсий никак не связано с прибылью, т.е. с тем, насколько эффективно работает предприниматель или вообще находится в убытке. Именно эта сторона должна стать «позитивной», подчеркнуто в письме.
Общие изменения в отчетности
С 1 января 2023 года останется всего две формы отчетности:
- расчет по страховым взносам (РСВ) и
- единый отчет по сотрудникам.
Единый отчет заменит сразу четыре формы – СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС, ДСВ-3. Фактически сведения о работниках будут передаваться те же самые, что и раньше, только уже в другой форме отчета. Причем подавать единый отчет нужно будет по частям с разной периодичностью. Так, например:
- часть единого отчета (вместо СЗВ-ТД), связанную с приемом на работу и увольнением, нужно будет, как и сейчас, подавать не позднее следующего рабочего дня;
- если же данные связаны с переводом на другую постоянную работу, подачей заявления о формате ведения трудовой книжки либо о предоставлении сведений о трудовой деятельности, их нужно будет сдавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступило указанное событие;
- часть отчета о взносах на травматизм и допвзносах на накопительную пенсию (вместо 4-ФСС и ДСВ-3) будет представляться по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года до 25-го числа следующего месяца.
Новый расчет по страховым взносам заменит СЗВ-М и действующий РСВ. Это будет отчет со сведениями о работниках и выплатах в их пользу:
- ежемесячно до 25-го числа нужно будет подавать сведения для персонифицированного учета и данные о заработке и начисленных взносах;
- а по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев и года в отчет нужно будет включать общие суммы по облагаемой и необлагаемой базе, а также начисленные за отчетный период страховые взносы.
Такие нововведения связаны со стремлением государства оптимизировать расчет страховых взносов, а также упростить их перечисление в бюджет. Таким образом, будет действовать единый тариф взносов и единая предельная величина базы, необходимая для их исчисления. При этом на основании Федеральный закон от 14.07.2022 № 237-ФЗ для приведения базы для исчисления взносов к единой форме на все виды обязательного социального страхования определен единый круг застрахованных лиц.
Помимо этого, начиная с 2023 г., в расчетную базу страховых взносов по всем видам обязательного социального страхования будут входить следующие выплаты:
-
работникам, с которыми заключены договоры ГПХ;
-
проживающим в РФ иностранным высококвалифицированным специалистам;
-
иностранцам, временно проживающим в РФ, за исключением высококвалифицированных;
-
студентам за работу в студенческих отрядах по договорам ГПД, при этом данные отряды должны входить в федеральный или региональный реестр детских объединений и молодежи, пользующихся поддержкой со стороны государства.
Размеры страховых взносов в 2023 году
Государство установило фиксированную плату в ОПС и на медицинское страхование. Страховые взносы в 2023 году ставки в таблице ниже:
| Название отчисления | Размер отчисления по годам (в рублях) | ||
| 2021 | 2022 | 2023 | |
| Обязательное пенсионное страхование | 32448 | 34445 | 36743 |
| Обязательное медицинское страхование | 8426 | 8766 | 9119 |
Как можно заметить отчисление в пенсионный фонд страны растут примерно на две тысячи рублей ежегодно. Одновременно увеличение на медстраховку растет на 300-400 рублей.