Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как платить налоги с инвестиций на бирже?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Чтобы понимать, сколько реальной прибыли принесет тот или финансовый инструмент нужно разобраться с размером конечной прибыли и налоговой базой для вычислений. Подлежат налогообложению доходы и резидентов, и нерезидентов. Сегодня мы разберем именно резидентов РФ.
Про ИИС (индивидуальный инвестиционный счет)
ИИС (индивидуальный инвестиционный счет) – это специальный финансовый инструмент для совершения операций с ценными бумагами самостоятельно или через управляющее лицо, позволяющий оптимизировать налог на инвестиции.
Основные правила ИИС:
- 1 человек = 1 счет;
- Максимальная сумма пополнения – 1 миллион рублей в год;
- Налоговый вычет от государства;
- На внесенные средства можно покупать ценные бумаги только на российских рынках или через российского брокера;
- Пополнять счет можно в любое время, но только рублями;
- Средства нельзя использовать на другие цели, кроме инвестиционных;
- Минимальный период для начисления вычета – 3 года;
- Средства на счетах ИИС не застрахованы в АСВ (Агентство страхования вкладов);
Основное преимущество ИИС – это возможность получить налоговый вычет от государства по истечении трех лет.
Существует два варианта получения вычета:
- тип А – на сумму внесенных средств 13%;
- тип Б – на размер финансового результата, не платить налог с полученного дохода.
Как платить налог по вкладам и депозитам
В 2021 году в российский налоговый кодекс внесли изменения. Теперь выручку по вкладам и депозитам тоже стали облагать налогом (до 2021 года вкладчики не платили процент от прибыли в казну). Не учитывают лишь те счета, ставка по которым не превышает 1% годовых (это вклады до востребования и зарплатные счета).
Но 26 марта 2022 года Президент издал указ, отменяющий НДФЛ с дохода, полученного по счетам и банковским вкладам в 2021-2022 годах. Сумма, ставка и размер выручки не имеют значения: налог платить не нужно.
Изменилось и налогообложение прибыли, которую инвесторы получат в 2023 году. Налог будут взимать с дохода, превышающего установленный лимит. Раньше для расчета брали ключевую ставку ЦБ РФ на 1 января текущего года. Теперь за основу возьмут другой показатель — максимальную ставку Центробанка из тех, что действовали на 1 число каждого месяца. Берут данные по тому году, в котором получена прибыль.
Формула для расчета лимита:
1 млн рублей х макс. ставка ЦБ РФ
Для вкладчиков такой способ расчета более выгодный. Чем выше ключевая ставка, тем выше порог, с которого возьмут налог. Срок оплаты — 2024 год.
ПРИМЕР:
| Представим, что в мае 2023 года ключевая ставка составит 21%. В остальные месяцы показатель будет ниже, значит, для расчета берем именно эту цифру. Считаем лимит по приведенной выше формуле: 1000000 х 21% = 210000. Если инвестор получит такую сумму в качестве начисленных процентов по вкладу, налог платить не нужно. Все, что выше, облагается НДФЛ. Получили 300000 прибыли? Вычтите из суммы выручки величину лимита и оплатите 11700 в казну (13% от 90000). |
Данная форма позволяет снизить налоги по акции США. Если она не подписана, то инвестор по дивидендам и купонам должен заплатить налог по ставке 30%, он списывается автоматически. В РФ больше ничего платить не нужно, но при этом декларацию 3 НДФЛ по полученным дивидендам необходимо все равно заполнить и сдать в налоговую. Если форма подписана и зарегистрирована биржей (подается на каждую биржу отдельно), налог снижается до 13%: 10% удерживается при получении купонов или дивидендов, 3% необходимо будет доплатить и подать декларацию 3-НДФЛ самостоятельно.
Форма действительна в течение 3 лет с даты подачи. После окончания срока необходимо подавать документ заново. Форма W-8BEN можно скачать в личном кабинете на сайте брокера и предоставить подписанную копию в виде скана или фото, либо обратиться в офис брокера.
Форма проверяется в срок до 30 дней.
Заполнение налоговой декларации организациями, применяющими ИНВ
Расчет уменьшения суммы налога (авансового платежа), подлежащей зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ, на ИНВ и уменьшения суммы налога (авансового платежа), подлежащей зачислению в федеральный бюджет, при применении налогоплательщиком ИНВ отражается в приложении 7 к листу 02 декларации по налогу на прибыль (форма утверждена Приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@).
В нем содержится четыре раздела, которые предназначены:
-
для расчета вычета из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ, – разд. А;
-
для расчета предельной величины ИНВ из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ по организации, не имеющей обособленных подразделений, – разд. Б, и по организации, имеющей обособленные подразделения, – разд. В;
-
для расчета уменьшения суммы авансовых платежей и налога на прибыль, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, при применении ИНВ – разд. Г.
Ценных бумаг существует много, но самые распространенные – это акции и облигации. Рассмотрим, как платить налоги с инвестиций в них.
С облигациями возможны разные варианты. Если вы приобрели бумагу с заранее установленной процентной ставкой (купонную облигацию) и в установленный срок погасили (то есть продали обратно эмитенту), никаких налогов платить не нужно.
Другое дело, если вы после покупки решили продать бумагу на вторичном рынке. Если вам удалось это сделать по цене, выше текущей стоимости облигации (она определяется с учетом номинала), придется заплатить налог от разницы. Для физлиц ставка налога составляет 13%.
По акциям доход, как правило, формируется за счет дивидендов. Теоретически, когда речь идет о дивидендах, физлицо обязано оплатить подоходный налог – 13%. Но в 2019 году были внесены изменения в Налоговый кодекс, согласно которым налог на дивиденды может уплачиваться по пониженной ставке. Так, если компания в течение трех лет не распределяла прибыль, то при получении дивидендов ставка налога снизится до 6%. А если в течение пяти лет – подоходный налог платить не нужно вовсе.
Если же доход по акциям получен вследствие того, что вы продали их дороже, чем приобрели, с разницы придется заплатить стандартные 13% подоходного налога.
В обоих случаях, требующих уплаты налога, нужно подавать декларацию.
Инвестиционный вычет на долгосрочное владение бумагами
Существует инвестиционный налоговый вычет для тех, кто продает бумаги, которые находились в собственности не менее трех лет. Такая льгота называется вычетом в размере положительного финансового результата, разницей между доходами и расходами по операциям с ценными бумагами. Положительный финансовый результат, полученный при продаже или погашении ценных бумаг, освобождается от обложения НДФЛ.
При этом должны быть соблюдены условия:
- бумаги должны обращаться на Московской или Санкт-Петербургской бирже, а паями открытых паевых инвестиционных фондов должны управлять российские компании;
- бумаги должны быть приобретены не ранее 1 января 2014 года и находиться в собственности инвестора не менее трех полных лет;
- размер освобождаемого от НДФЛ дохода определяется по формуле: кол-во лет владения х 3 млн. рублей.
Налогообложение драгметаллов (ОМС, золотые слитки и монеты)
Налогообложение дохода по драгоценным металлам происходит по ставке 13%. Налоговая база рассчитывается как разница между суммой дохода от продажи и суммой расходов на приобретение. Однако есть отличия в налогообложении в зависимости от формы драгметалла.
Золотые слитки при покупке облагаются налогом на добавленную стоимость 20% (НДС включается в цену). Избежать уплаты НДС можно, оставив золотой слиток на хранение в банке, но эта услуга платная. При продаже золотого слитка необходимо заплатить 13% НДФЛ, при этом уплаченный ранее НДС не уменьшает налоговую базу. Монеты из драгметаллов и обезличенные металлические счета НДС не облагаются.
В соответствии с п.17.1 ст.217 Налогового Кодекса РФ, если драгметаллы находились в собственности физлица более трех лет (и есть подтверждающие это документы) то сумма, полученная физическим лицом от их продажи, не подлежит обложению НДФЛ. Необходимости подавать налоговую декларацию в этом случае тоже не возникает.
Если драгметалл находился в собственности менее трех лет, то необходимо уплатить налог. При этом сумму дохода от продажи драгметалла можно уменьшить на сумму расходов либо воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме 250 000 рублей согласно ст. 220 НК РФ. Рассчитать налог и перечислить его в бюджет является обязанностью самого инвестора.
Как платить меньше налогов
Золотой вопрос, правда? Все-таки на него есть ответ. Вот несколько хитростей, которые требуют только планирования:
- Не выходите из сделки раньше времени. Для этого никогда не инвестируйте деньги из заначки, только свободные средства;
- Посчитайте, окупятся ли перспективные облигации без льготного налогообложения. Может, вы их переоценили?
- Если инвестировать через зарубежного брокера в зарубежные же компании, то налогов нет (кроме НДФЛ — прим. редактора). Но при этом налог на торговлю российскими бумагами через иностранного брокера — 30%!
- Убыток при торговле одними ценными бумагами уменьшает налог на торговлю другими бумагами. Исключение: рынок срочных бумаг.
Лучший совет по уменьшению налогов даст финансовый консультант, а с заполнением декларации помогут в агентстве.
Из правоприменительной практики видно, что налоговые органы не прекращают попыток переквалифицировать налоговые последствия по инвестиционным договорам, отталкиваясь от их гражданско-правовой квалификации: купля-продажа будущей недвижимости, подряд, сочетание того и другого. Последняя судебная практика показывает, что арбитры нередко соглашаются с таким подходом.
Учитывая, что правила бухгалтерского учета теперь предписывают отражать инвестиционные договоры, как правило, как куплю-продажу (кроме ситуаций с простым товариществом, когда нужно вести обособленный учет по совместной деятельности), можно предположить, что у налоговых органов усилится желание квалифицировать налоговые обязательства исходя из правовой квалификации по Постановлению N 54.
В такой ситуации рекомендуется еще раз критически оценить имеющиеся инвестиционные договоры, обратив внимание на то, как будет происходить регистрация прав собственности на построенное имущество, а также еще раз рассмотреть порядок учета таких операций. Ну и конечно, нужно следить за соответствующей судебной практикой.
Доход от инвестиций: сколько придется заплатить государству
Инвестиции в золото, как и в наличную валюту, не облагаются налогом. То есть, если вы купите слиток банковского металла (золото, серебро, платина, палладий) и потом, спустя время, продадите его банку по более высокой цене – делится доходом с государством не придется.
Но если вы откроете депозит в банковских металлах, то полученные проценты по нему будут уменьшены на 18% НДФЛ +1,5% военного сбора. Налог удерживает сам банк, инвестору не придется уплачивать его самостоятельно.
Как и в случае с акциями – с инвестфондами ситуация зависит от того – получаете ли вы дивиденды на свои инвестсертификаты или продаете их.
В случае, если в результате вложений в разные инвестиционные инструменты (акции, облигации) инвестор получает дивиденды, то они облагаются 9% НДФЛ и 1,5% военного сбора. Если же вы вложились в инвестфонд, а потом решили продать его инвестсертификаты по более высокой цене – заплатить нужно 18% НДФЛ+1,5% военного сбора. «В зависимости от обстоятельств приобретения таких акций/ паев, физическое лицо может уменьшить полученный доход на сумму расходов на их приобретение и уплатить НДФЛ и военный сбор с разницы между доходами и расходами. В зависимости от способа выхода из инвестиции налог может быть уплачен непосредственно инвестором или покупателем акций/ паев как налоговым агентом», — рассказывает Андрей Бузницкий.
Если налог от инвестиции был уплачен налоговым агентом, как в случае с депозитом, то подавать декларацию не обязательно. Во всех случаях, когда налог не был удержан финучреждением или посредником, инвестор должен заплатить его сам. В случае с доходами от ОВГЗ – указывать их в декларации обязательно, хотя налогом они и не облагаются.
Подать декларацию можно в бумажном или электронном виде на сайте ГФС в кабинете налогоплательщика. В декларации нужно указать все доходы, полученные за отчетный год, по которым не был уплачен налог. Например, доходы от продажи жилья указывать не нужно, ведь налог уже был уплачен во время сделки.
После проверки декларации налоговая насчитает вам сумму налога для оплаты в госказну. Штраф за неподачу декларации символический – 170 грн.
Но если налоговики сами выявят, что вы получили доход и не уплатили с него налоги – вам придется заплатить не только налог, но и штраф в размере 25% от неуплаченной суммы.
Как инвестору законно снизить налоги
- Физические лица самостоятельно ведут учет финансовых результатов от операций с инвестиционными активами.
- Отчетным периодом для налогообложения инвестиционной прибыли является календарный год.
- В налогооблагаемый доход включают положительное значение общего финансового результата от операций с инвестиционными активами. Такой доход облагают НДФЛ и ВС.
- Отрицательное значение общего финансового результата от операций с инвестактивами уменьшает общий финрезультат от таких операций в последующие годы до его полного погашения.
- Предприятия — покупатели инвестиционных активов отражают сумму выплаченных продавцам-физлицам доходов в Налоговом расчете по форме № 1ДФ.
- Предприятие обязано выполнить все функции налогового агента в случае приобретения им инвестактивов у физлица-нерезидента.
Налоговый кодекс определяет инвестиционный актив как пакет ценных бумаг, деривативов или корпоративные права, выпущенные одним эмитентом (пп. 170.2.7 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ).
В состав общего годового налогооблагаемого дохода плательщика налога включается положительное значение общего финансового результата операций с инвестиционными активами по результатам такого отчетного (налогового) года (пп. 170.2.6 НКУ).
Общий финансовый результат операций с инвестиционными активами определяется как сумма инвестиционных прибылей, полученных налогоплательщиком на протяжении отчетного (налогового) года, уменьшенная на сумму инвестиционных убытков, понесенных плательщиком налога на протяжении такого года.
Ставка налога, применяемая к инвестиционной прибыли, составляет 18% (п.167.1 НКУ), дополнительно облагается военным сбором в 1,5% (пп. 1.2 п. 16-1 подразд. 10 разд. ХХ НКУ).
Инвестиционная прибыль исчисляется как положительная разница между доходом, полученным налогоплательщиком от продажи отдельного инвестиционного актива, учитывая курсовую разницу (при наличии), и его стоимостью, которая определяется из суммы документально подтвержденных расходов на приобретение такого актива (пп. 170.2.2 НКУ).
А что с налогами, если инвестиционный актив – это ценные бумаги или корпоративные права иностранной компании? Например, акции BMW или Tesla. Или вы претендуете на опционную программу в компании, где работаете.
Подпунктом 162.1.1 НКУ предусмотрено, что плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица-резиденты, получающие доходы как с источником происхождения в Украине, так и за ее пределами.
Объектом налогообложения резидента является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход, доходы с источником происхождения в Украине, а также иностранные доходы (за пределами Украины) (п. 163.1 НКУ).
Доходом, полученным за пределами Украины, считается любой доход, полученный резидентами, в том числе от любых видов их деятельности за пределами таможенной территории Украины, включая доход от отчуждения инвестиционных активов, корпоративных прав (пп. 14.1.55 НКУ).
С этого момента мы и обсудим изменения Закона 466 — для наглядности привожу табличку.
А раньше не все было гладко. В случае с отчуждением иностранных корпоративных прав, долей, ценных бумаг невозможно было применить нормы НКУ о налогообложении инвестиционной прибыли согласно п. 170.2 НКУ, ведь согласно действующему ранее налоговому законодательству такой доход облагался налогом как «полученный из источников за пределами Украины по п. 170.11 НКУ». Почему это плохо?
Анализ судебной практики до принятия Закона 466 позволяет сделать вывод о том, что налоговые органы настаивали на включении в состав общего месячного (годового) дохода налогоплательщика всей суммы дохода, полученного от отчуждения инвестиционных активов за пределами Украины, а не сумму инвестиционной прибыли.
Свою позицию налоговые органы аргументировали положениями п. 170.11 НКУ, где шла речь о порядке налогообложения иностранных доходов именно по данной норме, а не по норме об инвестиционной прибыли. Подпунктом 170.11.1 НКУ предполагалось, что если источник выплат любых налогооблагаемых доходов является иностранным, сумма такого дохода включалась в общий годовой налогооблагаемый доход физического лица-налогоплательщика, и облагалась налогом по ставкам, определенным в п. 167.1 ст. 167 НКУ, то есть 18% НДФЛ и 1,5% военный сбор.
Схематически: вы покупали иностранную акцию за 5 евро, а продавали за 11 Евро. Ранее к налогообложению был весь ваш доход в 11 евро, а не позитивная разница 11-5 = 6 евро.
Указанные статьи и пункты (пп.170.11.1 НКУ и пп.170.2.2 НКУ) по сути противоречили друг другу и демонстрировали недостаточную урегулированность вопроса по определению объекта налогообложения налогом на доходы физических лиц в ситуации с иностранными инвестиционными активами.
В новом Законе 466 мы встречаем новую редакцию противоречивой нормы (пп.170.11.1 НКУ). И она сразу расставляет все точки на «і». В случае если источник выплат любых налогооблагаемых доходов является иностранным, сумма такого дохода включается в общий годовой налогооблагаемый доход налогоплательщика — получателя, за исключением прибыли от операций с инвестиционными активами, которая облагается в порядке, определенном пунктом 170.2 НКУ.
Схематически: вы покупаете иностранную акцию за 5 евро, а продаете за 11 евро. К налогообложению учитывается инвестиционная прибыль: позитивная разница 11 – 5 = 6 евро.
Обещала вам ложку дегтя.
Для физических лиц стали актуальными обычные цены (при определенных условиях). Картинка для визуализации.
Ставка НДФЛ, применяемая при налогообложении дохода, полученного от инвестиционной деятельности, зависит от статуса налогоплательщика. Она установлена в таких размерах:
- для налоговых резидентов РФ — 13 %;
- для нерезидентов — 30 %.
При налогообложении дивидендов применяются следующие ставки:
- для налоговых резидентов РФ — 13 %;
- для нерезидентов — 15 %.
Внимание! Налоговыми резидентами России считаются граждане Российской Федерации и иностранные граждане, пребывающие на территории страны не менее 183 дней в течение последних 12 следующих подряд месяцев.
Доход от инвестиций: сколько придется заплатить государству
Инвестиции в золото, как и в наличную валюту, не облагаются налогом. То есть, если вы купите слиток банковского металла (золото, серебро, платина, палладий) и потом, спустя время, продадите его банку по более высокой цене – делится доходом с государством не придется.
Но если вы откроете депозит в банковских металлах, то полученные проценты по нему будут уменьшены на 18% НДФЛ +1,5% военного сбора. Налог удерживает сам банк, инвестору не придется уплачивать его самостоятельно.
Как и в случае с акциями – с инвестфондами ситуация зависит от того – получаете ли вы дивиденды на свои инвестсертификаты или продаете их.
В случае, если в результате вложений в разные инвестиционные инструменты (акции, облигации) инвестор получает дивиденды, то они облагаются 9% НДФЛ и 1,5% военного сбора. Если же вы вложились в инвестфонд, а потом решили продать его инвестсертификаты по более высокой цене – заплатить нужно 18% НДФЛ+1,5% военного сбора. «В зависимости от обстоятельств приобретения таких акций/ паев, физическое лицо может уменьшить полученный доход на сумму расходов на их приобретение и уплатить НДФЛ и военный сбор с разницы между доходами и расходами. В зависимости от способа выхода из инвестиции налог может быть уплачен непосредственно инвестором или покупателем акций/ паев как налоговым агентом», — рассказывает Андрей Бузницкий.
За что платит инвестор
Налогом на доходы физического лица облагается прибыль, полученная им от:
- дивидендов по акциям;
- купонов по облигациям;
- курсовой разницы при продаже ценных бумаг (купил дешево, продал дорого).
Для налоговых резидентов ставка НДФЛ составит от 0 до 35 %. Обязанность по уплате налогов возникает в момент получения дивидендов или купонов, продажи ценных бумаг по цене дороже, чем при покупке. Если цена акций или облигаций выросла с момента покупки, но инвестор держит их в портфеле и не продает, то и платить ничего не надо.
В обязанности налогового агента (брокера или депозитария) входит:
- Расчет доходов клиента за отчетный период.
- Расчет расходов (комиссии биржи, за сделку, ведение счета, оплата депозитария и пр.).
- Определение прибыли от сделки (Доходы – Расходы).
- Расчет НДФЛ и перечисление его в бюджет.
Пример. Клиент купил 10 лотов (10 акций в одном лоте) Сбербанка в феврале 2019 года по цене 205,8 ₽ за акцию, т. е. на 20 580 ₽. В декабре 2019 г. продал их по 254,75 ₽ за акцию (на 25 475 ₽). За каждую сделку заплатил комиссию брокеру 0,05 % и бирже 0,01 %. Общие расходы составили 27,63 ₽.
НДФЛ = (100 * 254,75 – 100 * 205,8 – 27,63) * 13 % = 632,76 ₽.
При продаже ценных бумаг используется метод FIFO. Он означает, что для расчета налога сначала учитываются бумаги, купленные первыми.
Пример. Используем данные предыдущего примера и дополним его. В августе 2019 г. клиент еще купил 10 лотов по цене 215 ₽ за акцию. В декабре продал 15 лотов. Расходы составят 48,18 ₽.
НДФЛ = (150 * 254,75 – 100 * 205,8 – 50 * 215 – 48,18) * 13 % = 888,46 ₽.
Сроки уплаты НДФЛ:
- Дивиденды на счет инвестора поступают сразу за минусом 13 %.
- В конце года брокер составляет отчет и рассчитывает налог к уплате в бюджет, который перечислит в течение января следующего года. Клиент должен позаботиться, чтобы на брокерском счете были для этого свободные деньги. Пользоваться денежными средствами, которые клиент держит на ИИС, для уплаты НДФЛ за операции с простого брокерского счета нельзя.
- При выводе денег от проданных активов со счета в течение года налог удерживается, не дожидаясь окончания года. Если сумма вывода меньше, чем налогооблагаемая база, то 13 % удерживаются только с выводимых средств. Если клиент выводит больше, чем рассчитанная база, то удерживается полная сумма налога.
Пример. Клиент купил в марте 2019 г. 1 000 лотов Сбербанка по 203 ₽ за акцию. Всего на 2 030 000 ₽. В июне решил зафиксировать прибыль и продал активы по 249 ₽ за акцию (2 490 000 ₽). Прибыль составила 460 000 ₽. Расходы – 2 712 ₽. В этом же месяце вывел со счета 200 000 ₽.
Налогооблагаемая база = 2 490 000 – 2 030 000 – 2 712 = 457 288 ₽. Это больше выводимой со счета суммы 200 000 ₽. Поэтому налог начислят: 200 000 * 13 % = 26 000 ₽.
По облигациям, кроме курсовой разницы, налогом облагается купонный доход. Размер ставки колеблется от 0 до 35 %. Зависит от вида облигации и налоговой льготы, под которую подпадает инвестор.
Плохая новость: Доходы по банковским вкладам в России облагаются налогом по самой высокой ставке: 35% для налоговых резидентов и 30% — для нерезидентов.
Хорошая новость: это происходит только в том случае, если ставка по рублевому вкладу превышает ключевую ставку ЦБ на пять процентных пунктов и более. Тогда налог начисляется только на доход, полученный сверх установленного предела. С 16 июня ключевая ставка в России равна 9% годовых, а значит налогом облагается доход по вкладам свыше 14% годовых. Для валютных вкладов предельная ставка составляет 9% годовых. При этом максимальная доходность по рублевым вкладам крупных банков в последнее время держится вблизи исторических минимумов. Проще говоря, у вас очень мало шансов заплатить налог на доход по банковским вкладам.
Но даже если это произойдет, вам, как и в случае, с российским брокером, не придется рассчитывать сумму налога и подавать декларацию. Вашим налоговым агентом будет банк, он удержит сумму налога при выплате вам дохода по вкладу.
Понятие регионального инвестиционного проекта (РИП)
Региональный инвестиционный проект (РИП) это проект, основная цель которого заключается в производстве товаров при удовлетворении следующих условий:
- товары по проекту производятся исключительно в одном, в нескольких из указанных субъектов РФ: Республики Бурятия, Саха, Тыва, Хакасия, Забайкальский край и др., перечисленные в НК РФ. При добыче полезных ископаемых, часть участка может быть расположена за пределами перечня субъектов;
- производство РИП не направлено на добычу, переработку и транспортировку нефти, нефтепродуктов, газа, газового конденсата, а также подакцизного товара или другой деятельности, по которой ставка по налогу на прибыль применяется равной 0%;
- все земельные участки, используемые в рамках РИП, не располагают зданиями и сооружениями, являющимися собственностью физлица или юрлица, не являющегося участником РИП (исключение составляют подъездные пути, трубопроводы и др. инфраструктура);
- инвестиционная декларация должна подтверждать, что объем капвложений не менее: 50 млн.руб., при включении компании в состав участников РИП не более трех лет назад, либо 500 млн.руб., — не более пяти лет назад. Объем капвложений определяется в соответствии с ценами на товары, без учета НДС;
- реализация проекта должна осуществляться только одним участником.