Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Патент грузоперевозки для ИП 2023». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Ст. 346.43 НК РФ предусматривает для субъектов Федерации право устанавливать свой размер максимального дохода ИП, дающего ему право работать на патенте. На уровне Федерации этот максимальный размер, как мы уже говорили, составляет 60 млн. рублей. Так как стоимость патента – это, по сути, и есть величина налога, то право субъектов на установление лимита дохода – это всего лишь местная регулировка налога в зависимости от вида деятельности по патенту.
С целью этого регулирования субъекты Федерации получили право дифференцировать виды предпринимательской деятельности (то самое непонятное определение в Классификаторе). Так, все виды деятельности, поименованные в п. 2 ст. 346.43 НК РФ (цифры XX), могут получить свои значения (цифры ZZ) на уровне регионов.
Разумеется, проводится дифференциация не по личному желанию руководителя ФНС конкретного региона. Дифференциация должна быть обоснована положениями одного из существующих в РФ классификаторов:
- услуг населению – ОКУН (Постановление Госстандарта РФ №163 от 28 июня 1993 года);
- видов экономической деятельности – ОКВЭД (Постановление 454-ст Госстандарта РФ от 6 ноября 2011 года).
Проводится дифференцирование также по признаку размера предполагаемого дохода, который, в свою очередь, может рассчитываться исходя из:
- средней численности штата ИП;
- площади сдаваемых в аренду объектов недвижимости;
- количества торговых точек площадью более 50 м2;
- количества нестационарных торговых точек и т.д.
Собственно, способы и основания дифференциации не так уж и важны при использовании Классификатора. Достаточно знать, что дифференцирование – это всего лишь адаптация видов деятельности, установленных в общероссийском масштабе, к масштабам конкретного субъекта Федерации.
В чисто прикладном смысле это значит, что заполняя заявление в полях, отведенных под цифры ZZ, вы указываете региональный номер вида деятельности.
Для большей внятности приведем небольшой пример и возьмем такой вид деятельности, как услуги по сдаче объектов жилой недвижимости в аренду в городе Химки Московской области.
В классификаторе кодов этот вид деятельности по аренде и видим, что аренда разбита на два вида – аренда жилых помещений имеет цифровое обозначение по схеме 195001, из которых:
- 19 – это XX, то есть общероссийский код деятельности;
- 50 – это YY, то есть цифровое обозначение Московской области;
- 02 – это ZZ, то есть номер вида деятельности для Московской области.
Территориальность и экстерриториальность действия патента
Ведение предпринимательской деятельности на территориях различных субъектов Российской Федерации в рамках единого вида деятельности предполагает приобретение патента в каждом из субъектов.
Например, патент на ремонт бытовой техники, полученный, скажем, в Ярославской области, не дает права на ремонт бытовой техники в соседней области, хотя ИП, по сути, будет осуществлять в соседней области ту же работу, на которую приобрел патент.
То есть, если вы предполагаете разъездной характер работы, то помните, что патент вам придется приобрести в каждом из субъектов Федерации, в которых вы собираетесь работать.
Работа в рамках единого патента на территориях нескольких субъектов Федерации возможна только для ИП, чья деятельность так или иначе связана с оказанием услуг по транспортировке и выездной торговле.
Условия и порядок получения патента
Патент действует в пределах региона, в котором он был оформлен. Однако если предприниматель занимается междугородними перевозками, то приобретать патенты в регионах, в которых находится пункт назначения, не требуется.
Ограничения по получению патента
Выбрать патентную систему налогообложения могут ИП, удовлетворяющие следующим условиям:
- Число наемных работников не превышает 15 человек. В отличие от ЕНВД, в котором существует ограничение по количеству автотранспорта, в ПСН оно отсутствует.
- Площадь, отведенная под нужды бизнеса, не должна превышать 50 м2.
- Совокупный доход ИП за период действия патентного режима не должен превышать 60 млн рублей.
Преимущества патентной системы
Применяя ПСН индивидуальный предприниматель освобождает себя от уплаты:
- Налога на доходы физических лиц (НДФЛ);
- Налог на имущество физ. лиц;
- НДС (только в рамках патентной системы).
Сроки действия патента и порядок оплаты
Выдача патента индивидуальным предпринимателям осуществляется на срок от одного месяца до двенадцати месяцев. По истечению срока необходимо его продление и оплата, автоматически ПСН не продлевается.
Оплата патента осуществляется по следующим правилам:
- В случае оформления патента на срок менее 6 месяцев, то оплата производится в полном размере, в срок не позднее срока окончания действия патента.
- В случае оформления патента на срок от 6 до 12 месяцев, то оплату можно осуществить двумя платежами: в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента, а оставшуюся сумму в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Применение ПСН в 2023 году
Согласно информации, расположенной на официальном сайте Федеральной налоговой службы, патентную систему налогообложения можно применять абсолютно во всех регионах, которые дали согласие на ее введение.
Правила перехода на ПСН общие для всех. Посмотреть их можно в приказе ФСН № КЧ-7-3/891@ от 09.12.2020. Форма подачи 26.5-1 (КНД 1150010). Одобрение или отказ придут в течение 5 рабочих дней.
Владельцы общепита могут оформить патент на срок от 1 до 12 месяцев. Налоговый период при этом равен 1 календарному году. При обращении в ведомство через личный кабинет ИП они получат электронный вариант документа. За бумажным придется идти туда лично.
Внимание! 1 патент = 1 направление деятельности. Если их несколько, на каждый придется подавать отдельное заявление.
Патентная система налогообложения становится недействительной в таких случаях:
- По окончании срока. ИФНС автоматически прекращает учет, спустя 5 дней после этой даты.
- ИП больше не имеет права пользоваться ПНС.
- ИП прекращает вести деятельность, для которой разрешена такая система налогообложения
Как определить ИП возможный доход от деятельности с использованием патента в 2023 году
Региональные местные власти определяют размер возможного дохода за год при ПСН. Он устанавливается на 1 календарный год. В случае, когда местные органы власти не принимают нормативный акт, устанавливающих в текущем году размер годового дохода по ПСН, то используется величина предыдущего года.
Рекомендация. Оптимальным месяцем получения патента на следующий год является декабрь текущего года. В этом случае вероятность того, что размер налога по расчетам налоговой инспекции не будет меняться.
Как правило, региональные органы власти устанавливают предполагаемый годовой доход в наибольших границах. Размер 1,0 млн. руб. составляет уровень величины наибольшего возможного годового дохода ИП. Эта величина каждый год должна быть проиндексирована на дефлятор – коэффициент. Коэффициент дефлятора в 2023 году увеличен по сравнению с предыдущим годом и составляет 1,518.
При каких обстоятельствах и в отношении каких видов деятельности представители органов местной власти могут изменять верхнюю границу максимального годового дохода ИП на ПСН
- 1. В полномочия органов местной власти входит увеличение верхней границы возможного дохода, но не более, чем в 3 раза по некоторым направлениям деятельности ИП:
- осуществление грузоперевозок автомобилями и средствами водного транспорта;
- выполнение работ по ремонту и техобслуживанию автотранспорта, оборудования и иных машин;
- предоставление услуг по перевозке людей автомобилями и водными видами транспорта;
- оказание услуг по выполнению обрядов (религиозных);
- осуществления медицинской деятельности;
- осуществление фармацевтической деятельности.
- Не зависимо от вида деятельности, но при условии, что она осуществляется в пределах городской территории, население которой превышает 1,0 млн. человек, представители органов городской власти могут в пятикратном размере увеличить верхнюю границу возможного годового дохода ИП на ПСН.
- 3. Представители органов городской власти могут в 10 раз, но не более, увеличить верхнюю границу возможного годового дохода ИП на ПСН по следующим видам деятельности:
- организация и ведения торговли в розницу;
- сдача в аренду жилых помещений, находящихся в собственности ИП;
- оказание услуг общественного питания.
Какие виды деятельности разрешены для ПСН в 2020 году
Виды деятельности, на которые можно получить патент ИП, предусмотрены статьей 346.43 Налогового кодекса. Всего в этом перечне 63 направления, но регионы могут его дополнить. Например, Московская область выдает патент ИП дополнительно еще на 10 видов деятельности, поэтому в региональный перечень входит 73 направления, приведенных в таблице.
| № | Виды деятельности на ПСН в Московской области |
| 1 | Ремонт и пошив швейных, меховых, кожаных, трикотажных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи |
| 2 | Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви |
| 3 | Парикмахерские и косметические услуги |
| 4 | Химчистка, крашение и услуги прачечных |
| 5 | Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц |
| 6 |
Ремонт и ТО бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий |
| 7 | Ремонт мебели |
| 8 | Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий |
| 9 | ТО и ремонт авто- и мототранспортных средств, машин и оборудования |
| 10 | Ремонт жилья и других построек |
| 11 | Монтажные, электромонтажные, санитарно-технические, сварочные работы |
| 12 | Остекление балконов и лоджий, нарезка стекла и зеркал, художественной обработке стекла |
| 13 | Обучение населения на курсах и репетиторство |
| 14 | Присмотр и уход за детьми и больными |
| 15 | Прием стеклопосуды и вторичного сырья, кроме металлолома |
| 16 | Ветеринарные услуги |
| 17 | Изготовление изделий народных художественных промыслов |
| 18 | Прочие услуги производственного характера |
| 19 | Производство и реставрация ковров и ковровых изделий |
| 20 | Ремонт ювелирных изделий и бижутерии |
| 21 | Чеканка и гравировка ювелирных изделий |
| 22 | Моно- и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту и компакт-диск |
| 23 | Уборка жилых помещений и ведение домашнего хозяйства |
| 24 | Оформление интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления |
| 25 | Проведение занятий по физкультуре и спорту |
| 26 | Услуги носильщиков на вокзалах и портах |
| 27 | Услуги платных туалетов |
| 28 | Услуги поваров по изготовлению блюд на дому |
| 29 | Услуги, связанные со сбытом сельхозпродукции |
| 30 | Услуги, связанные с обслуживанием сельхозпроизводства |
| 31 | Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству |
| 32 | Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты |
| 33 | Занятие медицинской или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию |
| 34 | Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию |
| 35 | Услуги по прокату |
| 36 | Экскурсионные услуги |
| 37 | Обрядовые услуги |
| 38 | Ритуальные услуги |
| 39 | Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров |
| 40 | Розничная торговля, через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м. по каждому объекту |
| 41 | Розничная торговля, через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети |
| 42 | Услуги общепита, оказываемые через объекты с площадью зала обслуживания не более 50 кв. м по каждому объекту организации |
| 43 | Изготовление мебели |
| 44 | Прочие услуги по изготовлению и ремонту мебели |
| 45 | Строительство жилья и других построек |
| 46 | Прочие услуги, оказываемые при ремонте и строительстве жилья и других построек |
| 47 | Окраска кожаных пальто и курток |
| 48 | Услуги бань, душевых и саун |
| 49 | Прочие услуги, оказываемые в банях и душевых |
| 50 | Прочие услуги непроизводственного характера |
| 51 | Посреднические услуги по организации консультаций юристов, психологов, экономистов, врачей и других специалистов |
| 52 | Услуги общепита, оказываемые через объекты, не имеющие зала обслуживания |
| 53 | Оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота |
| 54 | Производство кожи и изделий из кожи |
| 55 | Сбор и заготовка пищевых и недревесных лесных ресурсов, и лекарственных растений |
| 56 | Сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей |
| 57 | Производство молочной продукции |
| 58 | Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады |
| 59 | Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий |
| 60 | Товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство |
| 61 | Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность |
| 62 | Письменный и устный перевод |
| 63 | Уход за престарелыми и инвалидами |
| 64 | Сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья |
| 65 | Резка, обработка и отделка камня для памятников |
| 66 | Оказание услуг по разработке программ для ЭВМ и баз данных |
| 67 | Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования |
| 68 | Автотранспортные услуги по перевозке грузов |
| 69 | Автотранспортные услуги по перевозке пассажиров |
| 70 | Перевозка пассажиров водным транспортом |
| 71 | Перевозка грузов водным транспортом |
| 72 | Сдача в аренду (наем) жилого фонда, принадлежащего ИП на праве собственности |
| 73 | Сдача в аренду (наем) нежилого фонда и земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности |
Как видим, в этот перечень в основном входят услуги и работы, а также мелкая розничная торговля и общепит. При этом, в отличие от УСН или ОСНО, на каждый вид деятельности надо оформлять отдельный патент. Это не всегда удобно и выгодно, если индивидуальный предприниматель занимается на ПСН смежными видами деятельности.
Например, для деятельности, связанной с мебелью, предусмотрено целых три разных патента: изготовление; ремонт; прочие услуги по изготовлению и ремонту. На практике эти виды деятельности трудно разделить, поэтому законодателям, возможно, не стоило так «дробить» это направление. Если же ИП-мебельщик оформит сразу три патента, то и налог он заплатит достаточно большой.
Кроме того, действие одного патента ограничено территорией субъекта РФ. Исключение – автоперевозки, которые можно осуществлять по всей России, независимо от места выдачи патента.
На патентном режиме не нужно заполнять декларации, но без КУДИР не обойтись даже тут. В ней следует указывать всю информацию о доходах за тот налоговый период, на протяжении которого применялась ПСН. И книга нужна на каждый вид деятельности, облагаемый по патенту.
КУДИР — единственный вид отчетности для индивидуальных предпринимателей, не набирающих штат. Также они обязаны уплачивать пенсионные, медицинские взносы в ИФНС за самого себя.
Если же ИП нанял персонал, отчетность станет немного сложнее. Он должен ежегодно подтверждать свой тип деятельности в ФСС. Крайний срок для этого — 15 апреля.
Что требуется от ИП с персоналом:
- Вести КУДИР (предоставлять ее без просьбы не надо);
- Сдавать в ФНС сведения о числе работников;
- Расчет по страховым сборам (ежеквартально до 30 числа);
- СЗВ-М (до 15 числа ежемесячно);
- И справку 2-НДФЛ (к 1 апреля).
Кто может выбрать ПСН
На патенте могут работать только ИП, компаниям применять этот режим запрещено. Список видов деятельности, на которых можно применять ПСН, перечислен в статье 346.43 Налогового кодекса. В 2021 году он из обязательного стал рекомендованным. Это значит, что каждый регион может сам решать, на каком виде деятельности можно работать на патенте.
Узнать виды деятельности ПСН можно из регионального закона. Если там нет какого-то пункта из ст. 346.43 НК, получить патент на это нельзя. Разъяснения можно получить в ИФНС.
ИП, чтобы работать на патенте, должны соблюдать условия:
- Работников у предпринимателя не должно быть больше 15. Здесь учитывается численность сотрудников только по видам деятельности на ПСН, а не суммарно на всех налоговых режимах, если предприниматель их совмещает.
- Годовой доход ИП не должен превышать 60 миллионов рублей. При совмещении с другими налоговыми режимами доходы учитывают в сумме.
Патентная система налогообложения очень схожа с не менее распространенным Единым налогом на вмененный доход.
Похожие черты проявляются в том, что и в первом, и во втором случае существует четкий перечень видов деятельности, которые допускает при использовании того или иного специального режима.
Безусловно, этот список видов деятельности не пересекаются, то есть одинаковых пунктов в двух режимах (и в ПСН, и в ЕНВД) встретить нельзя, в этом весь смысл разграничения.
Если же говорить об одновременном применении ПСН других систем, то это разрешено законами РФ.
Главное помнить, что нельзя применять несколько режимов на один вид деятельности, а учет необходимо вести по каждой системе отдельно.
Виды деятельности, подпадающие под ПСН
Список разновидностей коммерческой деятельности, для которых применима патентная система, прописан в статье №346-43 налогового законодательства. В нём содержится несколько десятков пунктов, актуальных для всей территории страны. Помимо этого, региональные правительства могут вносить в этот реестр дополнения. К примеру, в столичном регионе разрешено использовать патенты частным предпринимателям, работающим в сфере вендинга – розничной продажи через автоматы. Изымать же из федерального списка какие-либо указанные в нём виды предпринимательской деятельности местные власти не имеют права. Данный список выглядит таким образом:
- Услуги по пошиву или ремонту одежды, обуви и головных уборов.
- Чистка, стирка, покраска вещей.
- Ремонтные работы бытовой техники и аппаратуры.
- Деятельность парикмахерских и салонов красоты.
- Деятельность ИП, связанных с металлообработкой – например, изготовление ключей от замков, сувениров, скобяных изделий и прочих металлических товаров.
- Изготовление и ремонт предметов мебели.
- Фотоателье, услуги видеосъёмки под заказ клиента.
- Станции по ремонту и техобслуживанию автотранспорта.
- Услуги по транспортировке пассажиров и грузов.
- Все виды строительных работ, включая монтаж, ремонт и отделку.
- Изготовление стеклопакетов, зеркал или резка стекла.
- Репетиторские услуги и частные обучающие курсы.
- Уход за больными и инвалидами, присмотр за маленькими детьми.
- Ветеринарная помощь.
- Сдача внаём недвижимости, предоставление в аренду автотранспорта, прокат различных инструментов и аппаратуры.
- Производство изделий, относящихся к художественным промыслам.
- Производство, переработка и хранение сельскохозяйственной продукции и продуктов животноводства.
- Работа с ювелирными изделиями и недрагоценными украшениями.
- Звукозаписывающие студии.
- Домашняя прислуга – повара, горничные, домработницы.
- Частные детективные и охранные агентства.
- Организация ритуальных услуг.
- Осуществление розничных продаж, при условии использования торговых площадей размером менее 50 квадратных метров, либо торговля вне помещений – с мобильных торговых точек.
- Предприятия общепита, при величине обеденного зала менее 50 квадратных метров, либо вообще без посадочных мест (уличная торговля).
- Проведение культурно-досуговых, спортивных, туристических мероприятий: услуги экскурсовода или гида-переводчика, детского аниматора, тренера-инструктора, егеря-охотоведа и т.д.
- Платные туалеты, пляжные кабинки для переодевания.
- Производство продуктов питания любого вида – хлебобулочных, мясомолочных, кондитерских изделий.
- Медицинская и фармацевтическая деятельность (строго при наличии сертификации или лицензии).
- Работа по сбору, утилизации или переработки различных видов отходов – твердобытовых, макулатуры, металлолома.
- Работа в сфере высоких технологий, создание компьютерного программного обеспечения.
Вероятность отмены патентов
Отменят или нет патенты для ИП с 2023-го года? Нет, точной и достоверной информации о вероятной отмене нет. Такая возможность не обсуждалась российским правительством, так как, во-первых, ПСН пользуется огромной популярностью среди начинающих ИП и предпринимателей, владеющих небольшими предприятиями. Во-вторых, патенты удобны и для Федеральной налоговой службы, которая регулярно получает выплаты и не перепроверяет их размеры благодаря фиксированным ставкам, действующим для законодательно закреплённых сумм (потенциальных доходов).
Многие предприниматели всё же слышали новости об отмене патентов и активно их обсуждают. Но ПСН уже отменена с января 2023-го года лишь для некоторых видов деятельности, а именно для реализации подакцизных или подлежащих обязательному маркированию товаров.
Условия перехода на патентную систему налогообложения
Перейти на патентную систему могут ИП, которые до этого работали на ЕНВД, УСН или ОСНО. Важно, чтобы были соблюдены два условия:
- Вести работы или оказывать услуги по патенту могут не более 15 человек, трудоустроенных у ИП. Ранее в принципе было ограничено количество работников ИП на патенте, но с 2020 года введено послабление. Если ИП с большим штатом налоговые режимы совмещает, то допустимо переходить на ПСН с условием, что работать на патенте будут не все сотрудники.
- Годовой доход ИП на патенте не должен превышать 60 млн. рублей. При совмещении ПСН с другими режимами налогообложения, учитывается суммарный доход.
ФСН вправе отказать предпринимателю в переходе на ПСН в нескольких случаях:
- Несоответствие условиям по размерам дохода за год или численности сотрудников.
- Ошибки в заполнении заявления, например, указание срока, на который нужен патент, превышающего допустимый.
- Патенты на виды деятельности, указанные предпринимателем в заявлении, в данном регионе в принципе отсутствуют.
- Имеющиеся недоимки по налогам по ПСН в предыдущих периодах.