Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: ««Зарплатные» комиссии ИФНС: кого пригласят». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Основная цель комиссий по легализации налоговой базы — побудить к уплате больше НДФЛ и страховых взносов. Конечно, речь не о добросовестных плательщиках (агентах), а о тех, кто скрывает факты хозяйственной деятельности либо отражает их в учете не полностью, а также подает недостоверную отчетность.
Как вести себя на комиссии по легализации
Особенности поведения на комиссии обусловлены тем, какие вопросы будут задавать представители контролирующего органа. Рассмотрим подробнее эти вопросы:
- На какой деятельности специализируется компания?
- С какими поставщиками, контрагентами и покупателями сотрудничает предприятие?
- Есть ли в компании служба безопасности, проверяющая контрагентов на надежность?
- Соответствие компании юридическому адресу, наличие договора аренды, размер арендных платежей.
- Число сотрудников в компании и их специализация.
- Сотрудничество с компаниями-однодневками для создания фиктивного документооборота.
Если представитель компании не может ответить на эти вопросы, деятельность фирмы ставится под сомнение.
Чем опасна неявка на налоговую комиссию для гендиректора
Конечно, компания обязана посещать налоговые комиссии. Вывод об этом проистекает из общего права налогового органа вызывать налогоплательщика для дачи пояснений в связи с уплатой, удержанием и перечислением налогов. За неявку на любую комиссию генерального директора могут оштрафовать на 4000 руб. по части 1 статьи 19.4 КоАП РФ.
Как правило, налоговики приглашают генерального директора и очень не любят, когда вместо него приходит представитель компании. Все очень просто – генерального директора гораздо проще напугать и, угрожая выездной проверкой, вынудить компанию доплатить налоги или поднять зарплату сотрудникам.
Однако если интересы компании на налоговой комиссии представляет опытный эксперт в области налогообложения и налогового права, такие «фокусы» у налоговиков, как правило, не проходят.
Если срок истек, а субъект не предпринял должные меры, ИФНС направит ему уведомление о вызове на заседание комиссии. Это может быть сделано разными способами: лично, заказным письмом, в электронном виде по ТКС. В последнем случае получение вызова необходимо подтвердить в течение 6 рабочих дней с даты направления. Иначе ИФНС может заблокировать банковские счета.
Получив уведомление, плательщик (агент) увидит не только точное время и место проведения заседания, но и подробное описание того, зачем его вызывают. Соответственно, стоит продумать линию своего поведения и подготовить документы.
Отправиться на заседание комиссии по легализации налоговой базы может руководить организации или иной ее представитель, действующий на основании доверенности.
Единого порядка для проведения заседания нет — в каждом случае оно проходит индивидуально. Однако у приглашенного лица в любом случае должна быть возможность пояснить причины своих нарушений, а также рассказать о том, что он сделал либо планирует сделать для их устранения.
В результате рассмотрения комиссия вынесет рекомендации. Если они связаны с искажением данных учета, будут определены сроки, в которые необходимо их устранить. Помимо погашения задолженности и представления уточненных отчетов/расчетов, субъекту могут рекомендовать принять меры по недопущению подобных нарушений в будущем.
Суть рекомендаций и сроки по исправлению искаженных данных должны быть отражены в протоколе заседания комиссии. Ее выводы могут быть направлены в правоохранительные органы, ФМС, Трудовую инспекцию и другие органы.
Что директор может делать и каковы последствия различных действий
Инспекция, как правило, не назначает предпроверочный анализ, пока не пообщается с директором компании. Поэтому её цель — заполучить руководителя для разговора на комиссии. Значит ли это, что приходить ни в коем случае не надо? Вариант «не приходить» существует, но не все так однозначно.
Не приходить. Весомые основания:
- у одного из сотрудников компании обнаружен КОВИД, поэтому директор теперь тоже в зоне риска;
- руководитель контактировал с КОВИДным больным, поэтому самоизолировался;
- у директора есть признаки КОВИДа: нет обоняния, поэтому ему лучше прекратить все контакты и самоизолироваться.
Какие могут быть последствия? Или вас будут вызывать и дальше, но потом отстанут, или передадут материалы по вам на предпроверочный анализ, а там и до включения в план выездных проверок недалеко.
Пойти. Идти одному нет смысла, надо идти с адвокатом. Почему нет смысла идти одному? Потому, что адвокат:
- оценит серьёзность аргументов инспекции;
- выяснит, кто инициатор вызова директора на комиссию: территориальная инспекция (ИФНС) или управление (УФНС);
- спрогнозирует, что будет дальше;
- предложит варианты действий.
Бюджет хочет денег. Поэтому инспекция рассылает директорам компания приглашения на комиссии по легализации налоговой базы. Цель таких комиссий — понудить директоров доплатить НДС по контрагентам, которых инспекция сочла сомнительными.
Покупать «бумажный» НДС никакого смысла нет. Мигрировать в другую инспекцию — тоже, потому что в лучшем случае это временное решение проблемы.
Если проигнорировать комиссию и не пойти, то про вас могут забыть, а могут включить в план выездных проверок. Зависит от того, насколько серьёзные нарушения у ваших контрагентов нашла инспекция и сколько налогов она планирует вам доначислить.
Если идти, то имеет смысл идти с адвокатом по налогам. Такой специалист оценит серьёзность аргументов инспекции и даст «расклад», что может быть дальше и каков риск выездной. Вы получите рекомендации, что делать: доплатить по наиболее сомнительным контрагентам, а по другим не доплачивать; доказывать реальность контрагентов и работы с ними или применять некую другую тактику.
Обратитесь к нам, в адвокатскую коллегию «Налоговые адвокаты».
Основные особенности комиссий
Контроль компании комиссией является досудебным способом решения налоговых споров. Мероприятие также может быть названо допроверочным действием. Рассмотрим цели деятельности комиссии:
- Улучшение поступлений налогов.
- Увеличение взимания подоходного налога, а также страховых взносов.
- Выявление неверных данных в бухгалтерской и налоговой отчетности.
- Выявление выдачи сотрудникам неофициальных зарплат.
- Предупреждение перевода подоходного налога и страховых взносов позже срока.
- Выявление компаний, выплачивающих зарплату ниже МРОТ.
- Выявление организаций, не устраивающих сотрудников на работу официально с целью уменьшения налоговой базы.
К СВЕДЕНИЮ! Предполагается, что работа комиссии стимулирует компании самостоятельно уточнять точную сумму налогов и взносов, полагающихся к уплате, не допускать нарушений в сфере налогового права.
Что директор может делать и каковы последствия различных действий
Инспекция, как правило, не назначает предпроверочный анализ, пока не пообщается с директором компании. Поэтому её цель — заполучить руководителя для разговора на комиссии. Значит ли это, что приходить ни в коем случае не надо? Вариант «не приходить» существует, но не все так однозначно.
Не приходить. Весомые основания:
- у одного из сотрудников компании обнаружен КОВИД, поэтому директор теперь тоже в зоне риска;
- руководитель контактировал с КОВИДным больным, поэтому самоизолировался;
- у директора есть признаки КОВИДа: нет обоняния, поэтому ему лучше прекратить все контакты и самоизолироваться.
Какие могут быть последствия? Или вас будут вызывать и дальше, но потом отстанут, или передадут материалы по вам на предпроверочный анализ, а там и до включения в план выездных проверок недалеко.
Пойти. Идти одному нет смысла, надо идти с адвокатом. Почему нет смысла идти одному? Потому, что адвокат:
- оценит серьёзность аргументов инспекции;
- выяснит, кто инициатор вызова директора на комиссию: территориальная инспекция (ИФНС) или управление (УФНС);
- спрогнозирует, что будет дальше;
- предложит варианты действий.
Лучше, если инициатор вызова директора — ИФНС, потому что если не прийти по её вызову, то есть некоторая вероятность, что про вас просто забудут. А если территориальная налоговая получила указание вызвать вас на комиссию от Управления, то «забить» у ИФНС не получится, ведь нужно будет отчитаться перед Управлением.
Ситуация требует оценки. Самое страшное, что может произойти — назначение ВНП. Её последствия вполне предсказуемы — разорение бизнеса, привлечение директора к уголовной и субсидарной ответственности.
Как проходит заседание комиссии
Комиссия заседает под руководством начальника инспекции или его зама, члены комиссии – начальники отделов или их сотрудники. Часто приглашают представителей пенсионного фонда, трудовой инспекции, реже – представителей прокуратуры, администрации города или района.
Заседание проходит в форме беседы, где заслушиваются причины вызова налогоплательщика и вопросы всех присутствующих. Приглашенному лицу предлагается пояснить выявленные факты возможных искажений отчетности и озвучить мероприятия по улучшению контрольных показателей и недопущению налоговых нарушений.
Члены комиссии выносят свои предложения по снятию проблемных вопросов. И, как правило, предлагают сдать уточненные декларации и доплатить налоги в бюджет.
Все это войдет в протокол, куда будут занесены рекомендации членов комиссии, ваши намерения и обещания. Срок для устранения проблем — 10 рабочих дней с даты проведения комиссии. Если ваши обещания выполнены не будут – готовьтесь, вас вызовут на комиссию повторно.
К заседанию необходимо подготовиться заранее, чтобы в растерянности не молчать, а постараться ответить на вопросы, которые вам задают. Если руководитель пришел на комиссию но не может ответить на вопросы, которые касаются отчетности и налогов, на заседание стоит пригласить осведомленного сотрудника — главного бухгалтера или налогового консультанта.
После комиссии по легализации налоговой базы назначат выездную проверку?
Это зависит от очень многих факторов. Говорить «в общем», не на примере конкретной ситуации — то же самое, что блуждать в тумане. Но мы попробуем.
Назначение выездной проверки зависит от конкретной ИФНС и её плана.
По неофициальным комментариям налоговых инспекторов в Москве, риски назначения выездной возникают если на комиссии вам вменяют доплату более 5 млн руб.
В период пандемии продолжительность проверок сильно увеличилась, потому что налоговики всё согласовывают в управлении службы. В среднем ВНП длится до 12 месяцев, плюс оформление результатов выездной проверки – еще несколько месяцев. Но поступление НДС в бюджет налоговой требуется прямо сейчас, чтобы показать хорошие цифры по результатам года. Что из этого следует?
Отчасти это значит, что инспекция будет рада любым деньгам. С этой позиции имеет смысл согласиться с налоговой и доплатить НДС, если это можно сделать без серьёзных последствий для финансов компании.
Есть мнение, что стоит один раз «повестись» и заплатить по требованию инспекции, то она начнёт «доить» постоянно. С этой позицией мы можем поспорить.
По нашему мнению, доплачивать надо по тем контрагентам, претензии по которым обоснованы, например:
- если директор и учредитель отказались от участия в деятельности компании-контрагента (уже внесены записи о недостоверности сведений в этой части)
- у вас отсутствуют расчеты в адрес контрагента,
- по банковской выписке ваш контрагент не закупал тот товар, который по договору поставлял в ваш адрес
- деньги контрагент обналичивал через ПКО, корпоративные карты или направлял на счета ИП или физических лиц и т.д.
Доплата по контрагентам у которых повышенный риск, позволит точечно уточнить налоговые обязательства. В свою очередь когда «плохие» контрагенты будут исключены из книги покупок, то у инспекции не будет «серьезных» причин включать вас в план выездных.
Зона риска, или Кому ждать приглашения
Учитывая цели, которые преследуются ситуационной комиссией, прежде всего «в оборот» берутся те налогоплательщики, в отношении которых установлены факты неполного отражения в учете хозяйственных операций, несвоевременного перечисления налога, фальсификации налоговой и бухгалтерской отчетности либо имеются достаточные основания так полагать. Правда, в данном случае в основном речь идет о хозяйствующих субъектах, сумма сокрытого дохода которых мала. В противном случае предпочтение все же будет отдано выездной проверке. С другой стороны, для вызова налогоплательщика на комиссию достаточно лишь подозрения, что имеют место факты неполного отражения в учете хозопераций и т.д. Кроме того, контролеров заинтересуют хозяйствующие субъекты, тем или иным результатам деятельности которых они не найдут объяснимых причин.
В частности, отбору для рассмотрения на заседании комиссии подлежат следующие налогоплательщики:
- заявляющие убыток от финансово-хозяйственной деятельности по налогу на прибыль (когда значение по стр. 100 листа 02 декларации по налогу на прибыль за предыдущие два налоговых периода, а также в отчетном (налоговом) периоде текущего года отрицательно либо не заполнено, но при этом расходы превышают доходы);
- имеющие низкую налоговую нагрузку по налогу на прибыль, акцизам, единому налогу на УСН, ЕСХН и НДФЛ, уплачиваемому индивидуальными предпринимателями;
- имеющие низкую налоговую нагрузку по НДС (если отношение предъявленных вычетов к сумме налога, начисленного к уплате в бюджет без учета таковых, на протяжении нескольких кварталов составляет 89 процентов и более);
- доля профессионального вычета по НДФЛ у которых от общей суммы полученного за налоговый период дохода составляет более 95 процентов (отношение показателя стр. 120 к показателю стр. 110 листа В декларации 3-НДФЛ);
- которыми отражена выручка от реализации в декларациях по НДС, но в декларации 3-НДФЛ доход заявлен равным нулю либо такая декларация не представлена (прежде всего на комиссию пригласят тех, у кого отношение «нетто»-вычетов, то есть без учета вычетов по авансам, СМР и «агентских» вычетов, к НДС, начисленному при реализации, составляет 89 процентов и более).
Кроме того, в зоне риска находятся налоговые агенты по НДФЛ, имеющие задолженность по его перечислению, снизившие поступления налога более чем на 10 процентов по сравнению с предыдущим периодом и выплачивающие заработную плату ниже среднего уровня по видам экономической деятельности в регионе. При этом задолженность по перечислению НДФЛ налоговики выявляют путем сопоставления удержанных сумм налога за налоговый период, отраженных налоговым агентом в справках 2-НДФЛ, с поступлениями НДФЛ, числящимися в карточках «Расчеты с бюджетом». Динамика поступлений налога анализируется с учетом информации о среднесписочной численности работников налогового агента и данных, представленных им в территориальные органы ПФР (в том числе учитываются данные по обособленным подразделениям). Наконец, уровень заработной платы контролеры определяют исходя из общей суммы доходов, выплаченных налоговым агентом физическим лицам, и их среднесписочной численности. При этом особое внимание обращается на налоговых агентов, выплачивающих заработную плату ниже регионального прожиточного минимума.
К сведению! Налоговую нагрузку по налогу на прибыль налоговики рассчитают как отношение суммы исчисленного налога к общей сумме доходов от реализации и внереализационных доходов (стр. 180 к сумме стр. 010 и 020 листа 02 декларации по налогу на прибыль) за соответствующий отчетный (налоговый) период. При этом для организаций, занимающихся производством продукции (товаров, работ, услуг), низкой считается нагрузка, составляющая менее 3 процентов; для торговых компаний — менее 1 процента.
Безусловным поводом для вызова на комиссию послужит наличие сведений о выплате зарплаты «в конвертах», которую контролеры могут получить из обращений контрольно-надзорных ведомств, организаций и граждан. Причем, как указывают представители ФНС, «теневая» зарплата в большинстве случаев выдается за счет неучтенной наличности, то есть заниженных доходов, фактически полученных в наличной форме, либо путем завышения фактически произведенных расходов. Да и иные теневые схемы обналичивания денежных средств подразумевают занижение налогооблагаемой базы как по НДФЛ (когда лицо выступает в качестве налогового агента), так и по иным налогам — налогу на прибыль организаций, НДС, единому налогу на УСН и пр. (когда лицо выступает в качестве налогоплательщика). Поэтому при поступлении данных о неучтенной зарплате и неоформленных трудовых отношениях, подчеркивают чиновники, следует проводить анализ уплаты не только НДФЛ, но и всех налогов в комплексе. Впрочем, в отношении отобранных для приглашения «на ковер» налогоплательщиков анализ показателей деятельности так и так будет произведен в комплексе.
Все, что нужно знать о комиссиях по легализации налоговой базы
17.11.2017Автор: М.Г. Суховская, юрист
Чтобы подвигнуть налогоплательщиков к пополнению бюджета, при инспекциях на местах и региональных УФНС действуют комиссии по легализации налоговой
Некоторые примеры объяснений
На комиссии по легализации объектов налогообложения субъект может привести следующие пояснения по вопросам, связанным с возникновением убытков:
- Лицо только начало предпринимательскую деятельность. Такое обоснование целесообразно приводить в случае, если убытки возникают с начала работы субъекта, а затраты выше доходов.
- Проводится модернизация/ремонт активов, агрессивная политика захвата рыночного сектора, планируется расширение, идет освоение новых направлений в бизнесе. Эти причины обосновывают ситуации, когда темп увеличения затрат выше темпа роста доходов.
- Снижение продаж вследствие изменения рыночной конъюнктуры или ожидаемым повышением стоимости реализуемого товара. Такое объяснение можно дать, если затраты остаются на одном уровне, а прибыль снижается.
Как уже говорилось выше, многие плательщики приходят к выводу о нежелательности присутствия на комиссиях. При этом свой отказ предприниматели мотивировали проведением инвентаризации и многими другими причинами.
Участившиеся случаи уклонения от явки в ИФНС привели к тому, что в ФЗ № 134 3 пункт 88 статьи был дополнен абзацем, предусматривающим право налоговиков требовать от плательщика пояснений о величине убытка при выполнении камеральной проверки. Соответствующие объяснения субъект должен предоставить в пятидневный срок.
Отказаться от объяснений предприниматели в настоящее время не имеют права. При неявке в ИФНС к должностным лицам применяются санкции, установленные ст. 19.4 КоАП. Кроме того, возможно назначение выездной проверки.