Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Договор безвозмездного пользования: что это и как регулируется». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Перед тем как подписывать договор вы должны обратить внимание на то, указаны ли в нем определенного характера данные, которые в полной мере смогут охарактеризовать имущество, которое передается, дарится совершенно бесплатно другому человеку.
Как расторгнуть договор безвозмездного пользования
Условия расторжения договора обычно прописаны. Чаще всего требуется только предупреждение за 30 дней до расторжения. Однако есть случаи, когда одна из сторон может расторгнуть договор в любой момент.
В случае владельца собственности — это когда вторая сторона причиняет вред имуществу, нарушает условия эксплуатации или передает в пользование другому человеку.
Ссудополучатель, со своей стороны, может попросить о расторжении договора, если использование объекта невозможно. Например, если требуется дорогой ремонт. А также, если на использование объекта есть права у других людей. К примеру, если выяснится, что по земельному участку также ездят машины на правах сервитута. Еще одной причиной может быть нежелание владельца объекта передать его в использование в оговоренные сроки.
Важно помнить, что если договор ссуды был зарегистрирован, то и его расторжение должно быть зафиксировано в Росреестре.
Физическое же лицо вполне может заключить договор с коммерческой организацией, однако, даже оказание услуг на безвозмездной основе в данном случае может сопровождаться необходимостью оплаты налогов. И это вполне естественно. Статья 146 НК РФ, оказание безвозмездных услуг определяет как объект налогообложения по НДС. Так же считают и суды.
Так, например, в 2004 году одним из арбитражных судов были рассмотрены материалы по делу между одним из предпринимателей и налоговой инспекцией. Суть дела сводилась к следующему. Предприниматель передал безвозмездно в пользование третьим лицам принадлежащие ему помещения. Третьи лица оборудовали там торговые точки и точки общественного питания, установили игровые автоматы и бильярд. В соответствии с имеющимися у него на руках письменными договорами, предприниматель налогов не исчислял, НДС в бюджет не уплачивал.
Налоговая инспекция произвела начисление суммы НДС по означенным операциям и отправила требования об уплате означенных сумм. Арбитражный суд, рассмотрев предоставленные материалы, вынес решение о том, что передача имущества в пользование безвозмездно должна облагаться налогом НДС».
Как оформить безвозмездное оказание услуг между юридическими лицами
По ГК РФ препятствий для заключения сделки с некоммерческими организациями по безвозмездным договорам нет, а вот у «коммерсантов» проблемы возникают, особенно в сфере налогообложения. Неопределенность правового статуса безвозмездных соглашений между двумя юридическими лицами привела к тому, что в судебной практике имеются свидетельства как в пользу заключения безоплатных сделок между компаниями, так и против этого варианта. Сложно соблюсти все требования законодательства при составлении договора, по которому один из участников получает выгоду в форме оказанной услуги, а вторая сторона соглашения не получает ни денежную компенсацию, ни другие услуги взамен выполненных.
Необходимо оформлять договорные отношения на безвозмездные услуги так, чтобы сделка не была приравнена к факту дарения результатов труда. Заключение сделок по дарению имущества (кроме обычных подарков до 3000 руб.) между двумя коммерческими структурами гражданским правом запрещено (ст. 575 ГК РФ).
В качестве безвозмездного способа передачи имущества может заключаться договор безвозмездного пользования или ссуды (гл. 36 ГК РФ), когда одна сторона передает другой вещь в пользование, а другая обязуется вернуть ее через какое-то время. Такой договор может заключаться и на неопределенный срок, т.е. быть фактически бессрочным. Но в отношении безвозмездного оказания услуг применение подобного соглашения также нежелательно. Как правило, суды считают невозможным безвозмездное оказание услуг между юридическими лицами – коммерческими компаниями, поскольку при этом отсутствует извлечение прибыли.
Налоговое законодательство факт выполнения работ или оказания услуг приравнивает к реализации. Это означает, что даже при отсутствии платы за проделанный объем работ необходимо будет начислить налоговые обязательства по налогу на прибыль и НДС. При проверке ФНС по таким соглашениям между юридическими лицами главным предметом рассмотрения будет исполнение обязательств налогоплательщика перед бюджетом в результате получения выгоды по договору (даже при безоплатной основе сотрудничества).
Избежать спора с налоговиками по операции безвозмездного оказания услуг можно, если самостоятельно начислить и уплатить налоги по сделке. Налоговиками эта позиция обосновывается возникновением в результате сделки у получателя услуг выгоды в виде перехода права собственности на результаты труда. ФНС настаивает на начислении налоговых обязательств в соответствии с нормами п. 8 ст. 250 НК РФ.
При определении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет в рамках договора безвозмездного оказания услуг, субъект хозяйствования должен принимать за основу рыночную стоимость конкретной услуги. При начислении НДС на предполагаемую цену сделки выставляется счет-фактура, в котором указывается сумма исчисленного налога и рыночная стоимость услуг.
Таким образом, при заключении договора все же имеет смысл указывать хотя бы минимальную стоимость услуг, чтобы избежать противоречий с гражданским и налоговым законодательством.
Договор безвозмездного оказания услуг между юридическими лицами: образец
Образец договора здесь.
ДОГОВОР
безвозмездного оказания услуг № 378
г. Санкт-Петербург «14» февраля 2021 года
БО «Ночлег», именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице руководителя Викторова Геннадия Владимировича, действующего на основании Положения, с одной стороны, и ООО «Жилье», именуемое в дальнейшем «Исполнитель», в лице генерального директора Верчак Андрея Сергеевича, действующего на основании устава ООО от 18 марта 2006 г., с другой стороны,
далее совместно именуемые «Стороны», а по отдельности «Сторона», заключили настоящий договор о нижеследующем:
- Исполнитель обязуется на безвозмездной основе оказать Заказчику следующие услуги: безвозмездно передать в аренду жилые помещения для размещения бездомных, по адресу: г. Санкт-Петербург, ул. Мостовая, 193, а Заказчик обязуется принять оказанные услуги.
- Указанные в п. 1.1 настоящего Договора услуги должны быть оказаны Исполнителем в следующий срок: с 16 февраля 2021 г. по 16 февраля 2021 г.
Договор дарения является безвозмездным. Он предполагает передачу от одной стороны другой имущества в дар. Или освобождает от имущественных обязательств.
Мнение эксперта
Кузьмин Иван Тимофеевич
Юрист-консульт с 6-летним опытом. Специализируется в области гражданского права. Член ассоциации юристов.
Объектом такого договора является предмет, передаваемый в дар. В большинстве случаев это небольшой подарок, вещь, чья стоимость не превышает 5-ти МРОТ. Сторон тут две: это даритель (его могут называть благотворителем или жертвователем) и одаряемый.
Такой договор безвозмезден по своей сути. Так как даритель не получает от своего решения ничего взамен.
Если в ответ одариваемый предоставляет ему хоть какую-то материальную выгоду, то договор уже не будет считаться безвозмездным. Это касается тех случаев, когда под договором дарения стороны собираются «замаскировать» какую-либо взаимовыгодную сделку — от купли-продажи до обмена.
Предмет дарения всегда четко указывается в подобных договорах. Но в большинстве случаев он заключается не в письменной, а в устной форме. Это обычная передача, вручение подарка.
Кому и для чего необходимы такие договоры
На самом деле, оказание услуг безвозмездно встречается достаточно часто. Так, например, все мы сдавали предметы одежды в гардероб. Несмотря на то, что все в данном случае происходит по устной договоренности, организация, взявшая на себя функции по приему одежды, временно хранит ее и, соответственно, несет определенные обязательства. Таким образом, со стороны законодательства, подобное соглашение вполне может быть договором.
Однако в большинстве случаев считается, что в рамках устных договоров:
- у сторон отсутствуют обязательства, возникающие после подписания договора, в случае, если бы услуги оплачивались одной из них;
- услуги могут быть оказаны не должным образом.
И это совершенно не правильно. Услуги не могут быть оказаны спустя рукава даже тогда, когда это было сделано бесплатно.
Таким образом, договор оказания услуг на безвозмездной основе, заключенный в письменном виде позволяет избежать проблем с выполнением сторонами взятых на себя обязательств.
Участники и объекты соглашения
Договор безвозмездного оказания услуг может быть заключен между:
- двумя физическими лицами;
- физическим и юридическим лицами;
- между юридическими организациями.
Согласно контракту одна из сторон предоставляет другой услугу на бесплатной основе, без выгоды для себя. Несмотря на это, сделка может повлечь за собой дополнительное начисление налогов.
Договор может заключаться:
- на предоставление или хранение имущества или вещи;
- на оказание работ различного вида;
- при пожертвованиях;
- при передаче недвижимого имущества, автомобиля или земельного участка во временное или постоянное пользование.
Любая предпринимательская деятельность подразумевает получение дохода, в том числе и деятельность по оказанию услуг.
Мы договорим о деятельности, потому что оказание дружеских услуг физическими лицами вообще не требует какого-либо договорного условия. То есть в рамках данной статьи мы говорим исключительно о юридических и физических лицах ИП или патентовладельцах, любые действия которых должны охватываться договорным правом в целях последующего налогообложения.
Договор в этом случае необходим как поставщику услуг, так и их получателю, поскольку оказанная услуга влечет за собой получение некоего продукта, пусть даже и не материального. А любой полученный продукт отражается в бухгалтерии предпринимателя и, соответственно, привлекает внимание налоговых органов.
Что должен содержать документ
Контракт о выполнении действий в отношении других лиц без материальной выгоды должен содержать следующие пункты:
- данные всех участников сделки. Если одно из сторон является юридическая организация — ее реквизиты и Ф.И.О. руководителя;
- число и место заключения сделки;
Важно! В случае отсутствия данных пунктов соглашение будет считаться недействительным.
- при передаче имущества в документе обязательно прописываются характеристики объекта. Эти данные должны четко описывать предмет для точной его идентификации;
- данные о сроках передачи объекта и условиях его возврата;
- если по документам оказывается определенная услуга, необходимо прописать обязанности исполнителя в рамках сделки;
- сроки оказания работ;
- причины, которые могут повлечь за собой расторжение контракта. Чаще всего оно происходит в одностороннем порядке, но второй участник должен быть заранее предупрежден о прекращении действия сделки.
Внимание! Если в результате расторжения контракта одна из сторон терпит убытки, необходимо описать способы возмещения материальных затрат.
- в документе должно быть обязательно прописано, что заказчик или принимающая сторона услуги и передаваемые объекты не оплачивает.
- подписи сторон.
Безвозмездное оказание услуг между физическим и юридическим лицом налоги
Где найти образец договора на безвозмездное оказание услуг с физическим лицом? Как уже говорилось ранее, безвозмездные договоры заключаются в той форме, которая типична для определенного договора (например, договор транспортировки, хранения, подряда и так далее). Поэтому при составлении договора безвозмездного оказания услуг образец стоит искать, руководствуясь не его безвозмездным характером, а исходя из предмета договора.
Важно ООО (ОСН) заключило договор с физическим лицом на безвозмездное оказание услуг. Какие налоги нужно платить ООО (НДФЛ, НДС, налог на прибыль)? Тут смотря кто оказывает услуги и является ли этот ктото плательщиком НДС. Инфо Налог на добавленную стоимость Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) безвозмездная передача на территории Российской Федерации товаров, работ, услуг, облагается НДС: «1.
Объектом налогообложения
Налоговые последствия безвозмездности
То есть организация должна сначала установить рыночную стоимость имущества, узнать остаточную стоимость ОС (затраты на производство по иному имуществу), а потом выбрать ту цену, которая окажется больше. Информация о ценах должна быть подтверждена организацией-получателем документально или путем проведения независимой оценки. Из пункта 8 ст. 250 есть четыре исключения.
Первые три содержатся в подп. 11 п. 1 ст. 251 . Не возникнет внереализационного дохода при получении имущества: от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей организации; от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) получающей организации; от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит
Какие налоги надо платить за безвозмездное оказание услуг?
При этом услугой в целях налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (пункт 5 статьи 38 НК РФ): «5.
Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности».
Таким образом, оказание услуг на безвозмездной основе, согласно статье 146 НК РФ, является объектом налогообложения по НДС. Этой позиции придерживаются и суды (Постановление ФАС Центрального округа от 2 сентября 2003 года по делу №А54-619/03-С18, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 3 августа 2004 года по делу №А56-1488/04). Так, арбитражным судом (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 3 августа 2004 года по делу №А56-1488/04)) рассматривались материалы по делу между предпринимателем Быстровой С.А.
За образец можно взять любой договор о проведении работ или оказании услуг, после чего внести в него корректировки, касающиеся безвозмездности. Пункт об отсутствии оплаты должен быть прописан в соглашении в обязательном порядке. Если упустить этот шаг, то уполномоченные органы могут посчитать, что исполнитель оказал оплачиваемые услуги или выполнил платные работы, причем стороны тем самым решили уйти от налогообложения.
В тексте договора необходимо указать следующие данные:
- город, дата составления;
- ФИО, реквизиты, наименования заказчика и исполнителя;
- предмет договора: список обязательств, которые исполнитель оказывает добровольно и на безвозмездной основе;
- права сторон: право запрашивать друг у друга информацию, предоставлять пояснения, приостанавливать оказание услуг или выполнение работ при возникновении определенных обстоятельств;
- обязанности сторон: самостоятельное исполнение работ или оказания услуг без привлечения третьих лиц, дата выполнения обязательств, порядок приема работ;
- финансовые и другие последствия для сторон за невыполнение прописанных обязательств согласно законодательству РФ;
- порядок разрешения спорных ситуаций;
- обстоятельства непреодолимой силы, при возникновении которых стороны освобождаются от взаимных обязательств;
- заключительные положения: дата вступления договора в силу, порядок внесения изменений и составления дополнительных соглашений, количество экземпляров,
- информация о сторонах сделки: ФИО, наименование организации, адрес проживания или регистрации, реквизиты.
Если в тексте договора не указан срок его действия, то он становится бессрочным. Обычно это характерно для договоров, по которым одна из сторон получает во временное пользование определенное имущество.
Нотариальное удостоверение договора необязательно, однако это позволит избежать многих юридических ошибок.
Каковы обобщенные признаки безвозмездного договора?
Речь может идти о таких признаках, как:
1. Отсутствие (в ряде случаев) в договоре положений, предусматривающих строгую ответственность сторон за невыполнение своих обязанностей.
Собственно, такие положения могут и не включаться в договор, если стороны их не считают существенными (п. 1 ст. 432 ГК РФ).
Либо, наоборот, обязательно включаться, если в положениях договора нужно показать, что сторона, выполняющая обязанности безвозмездно, делает это в целях извлечения выгоды. И если другая сторона нарушит свои обязанности, то первая применит в отношении нее строгие санкции — как инструмент компенсации возникших издержек. Такие издержки могут выражаться, например, в совершении транспортных расходов на перевозку безвозмездно передаваемого имущества, которое другая сторона вдруг отказалась принимать.
2. Поверхностная регламентация обеспечения обязательств (использования залога, предоплаты, финансовых гарантий).
Но в ряде случаев без такой регламентации не обойтись, например, если составляется договор безвозмездного кредита.
В каких случаях можно заключить договор безвозмездного оказания услуг
Возможность заключить договор безвозмездного оказания услуг зависит от того, кто является сторонами договора. Коммерческие организации и индивидуальные предприниматели не могут оказывать друг другу услуги безвозмездно.
Чаще всего безвозмездные договоры встречаются в отношении некоммерческих организаций в рамках благотворительной деятельности. Чтобы заключенный вами договор был безвозмездным, прямо укажите в нем, что услуги оплате не подлежат.
Безвозмездным является договор, когда за оказанные услуги не надо платить и давать иное встречное предоставление (передавать товар, оказывать встречную услугу и т.п.) (п. 2 ст. 423 ГК РФ).
Полагаем, что заключить безвозмездный государственный контракт на оказание услуг можно, так как Закон N 44-ФЗ этого не запрещает.
Можно ли оказывать услуги безвозмездно
Гражданское законодательство не определяет подробные правила, на условиях которых обязан быть совершен договор безвозмездного оказания услуг. Вместе с тем в нем имеется разрешение на заключение такого договора. Так, ГК устанавливает, что субъекты права могут заключать не исключительно возмездные, но и бесплатные договоры.
Таким образом, к рассматриваемой разновидности соглашений применяются всеобщие критерии, поставленные для всех двусторонних и многосторонних сделок. То есть, составляя договор на безвозмездное оказание услуг, необходимо придерживаться требований, установленных к форме и другим атрибутам соглашений.
Отличительной особенностью при этом будет обязательное указание в тексте договора пункта о его безвозмездности.