Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Пояснение в налоговую по страховым взносам». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Базы по НДФЛ и по страховым взносам проверят при помощи одного и того же показателя. Он отражен в форме РСВ в подразделе 1.1 приложения 1 к разделу 1 в поле 050 (база для исчисления пенсионных взносов).
Для ответа на вопрос важно знать определение понятия «застрахованное лицо». В соответствии со ст. 5 Федерального закона № 125-ФЗ обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора, заключенного со страхователем (работодателем).
Физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, предметом которого являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
Поскольку в рассматриваемом случае в договоре гражданско-правового характера указано, что выплачиваемое физическому лицу вознаграждение не облагается страховыми взносами по травматизму, это физическое лицо не является застрахованным. Следовательно, суммы вознаграждений, выплачиваемые по договорам подряда (договорам гражданско-правового характера), не должны отражаться ни в строке 1, ни в строке 2 таблицы 1 формы 4-ФСС, поскольку они не являются объектом обложения страховыми взносами.
Здесь следует отметить, что допущенные ошибки бывают двух видов. Ошибка, приводящая к занижению суммы страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет и ошибка, которая не привела к недоплате взносов.
При этом, если после подачи расчета РСВ, организация — страхователь обнаружила, что была допущена неточность или ошибка, которая привела к занижению суммы страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет, то в этом случае она должна подать уточненный расчет с исправленными данными.
В случае ошибки, которая не привела к недоплате страховых взносов, в принципе, обязанности подавать уточненный расчет РСВ в такой ситуации нет.
Однако если организация обнаружит ошибку, которая не привела к недоплате взносов, но желает, чтобы в расчете все было верно или получит из ИФНС требование представить пояснения или подать уточненный расчет РСВ, то лучше представить в ИФНС исправленный отчет РСВ.
Разрешенные способы отправки
Передать в налоговую пояснение можно двумя путями. Если компания использует электронную форму отчетности, то и пояснение нужно передавать таким способом, в противном случае оно не будет даже рассматриваться.
А вот если предприятие пользуется правом подачи отчетности на бумажных носителях, то сформировать пояснение можно на бумаге и затем отнести в налоговую лично. Не получается лично – не проблема, можно отправить документ через доверенное лицо (при условии, что у того будет на руках нотариально заверенная доверенность) или же по обычной почте – датой подачи пояснения в этом случае будет считаться то число, когда письмо было принято работником почтовой службы.
Общие моменты по представлению пояснений в ИФНС
Представить пояснения по страховым взносам в налоговую инспекцию необходимо в течение 5-ти рабочих дней с момента получения требования. Передавать пояснения в ИФНС нужно в обязательном порядке, поскольку согласно п. 1 ст. 129.1 НК РФ хозяйствующий субъект будет оштрафован на 5 000 руб. за несвоевременное сообщение либо несообщение необходимой информации в ИФНС. Повторное деяние подобного рода наказывается штрафов в размере 20 000 руб.
При выставлении требования о представлении пояснений по РСВ их необходимо подавать вместе с уточненным расчетом, в котором будут исправлены обнаруженные ошибки. Однако данное требование не всегда связано с тем, что в РСВ имеются какие либо нарушения, ошибки или неточности. Затребовать пояснения налоговики могут даже при наличии сомнений в правильности определения величины страховых взносов, а также при снижении суммы страхвзносов по сравнению с предыдущим периодом.
Кроме того, пояснения могут потребоваться, если компания применяет пониженный тариф страховых взносов либо отражает в РСВ необлагаемые суммы. Также в случае несоответствия сведений в РСВ и 6-НДФЛ плательщику страхвзносов необходимо будет пояснять причину различий.
Необходимо обратить внимание на следующие важные моменты:
- пояснение подается в ответ на требование налоговой инспекции;
- законодательством не установлен образец пояснений, а потому они составляются в произвольной форме. Как правило, пояснения содержат характеристики, присущие деловым бумагам компаний;
- направить пояснения нужно не позднее 5-ти дней с момента получения требования именно в ту ИФНС, из которой пришел запрос;
- передать пояснения по страховым взносам можно электронным способом через ТКС, при личном посещении налоговой инспекции, через доверенное лицо (с оформлением нотариальной доверенности) или по Почте России;
- дата подачи пояснения:
— для электронного документа — дата отправки;
— для передачи лично или доверенным лицом — при непосредственной передаче сотруднику налоговой инспекции;
— для отправки почтой — дата принятия сотрудником Почты России;
- при непредставлении пояснений компания может ожидать не только штраф, но и ее включение в график выездных налоговых проверок.
В каких ситуациях приходят требования о даче пояснений
Письма из налогового ведомства о пояснениях по начисленным и оплаченным страховым взносам – не такая уж и редкость. Обычно они бывают вызваны тем, что инспекторам налоговой что-то не понравилось в переданной им отчетности, например, они нашли в поданных организацией документах несоответствия с собственными данными, или же обнаружили каких-либо ошибочные или недостоверные сведения. В частности, сомнения могут вызвать ситуации, когда произошло заметное понижение заработной платы работника в сравнении с прошлыми годами, когда в справке 2-НДФЛ сумма не тождественна «ушедшей» в бюджет налоговой выплате или же обнаружилось несовпадение показателей в справках 2-НДФЛ и форме 6-НДФЛ и т.д.
При этом главные параметры, на которые обращают внимание налоговики при контроле за страховыми взносами – это общая сумма выплат, осуществленных организацией за своих работников.
Что будет, если не предоставить пояснительную записку в ИФНС
А вот тут очень интересная ситуация. Налоговая ответственность за неисполнение требования инспекции о представлении пояснений НК РФ не установлена. Ст. 126 НК РФ на данную ситуацию не распространяется, так как речь не идет об истребовании документов (ст. 93 НК РФ), а ст. 129.1 неприменима, поскольку это не встречная проверка (ст. 93.1 НК РФ).
К административной ответственности по ст. 19.4 КоАП РФ в данном случае привлечь также не могут. Данная статья применяется за неявку в налоговый орган, а не за отказ от дачи пояснений, на что обращает внимание и сама ФНС РФ (см. п. 2.3 письма ФНС России 17.07.2013 № АС-4-2/12837).
Таким образом, штрафовать за неподачу пояснений инспекторы не вправе. Но все же, несмотря на отсутствие законных оснований для штрафа, пояснения целесообразнее представлять, т. к. это в интересах самого налогоплательщика. Ведь отказ от них может повлечь налоговые доначисления и санкции, на обжалование которых потом придется тратить и время и деньги.
ООО «Аэлита» получило требование предоставить пояснение о причинах несоответствия сумм удержанного НДФЛ, по данным расчета 6-НДФЛ (строка 070 за вычетом строки 090), фактическим платежам в бюджет в течение 1 квартала 2018 года. Расхождение в сумме 5700 руб. возникло вследствие того, что в платежном поручение на уплату НДФЛ была допущена ошибка. В частности был неверно указан код бюджетной классификации. 23 мая 2018 года ООО «Аэлита» направило в адрес ИФНС России №7 по г.Москве письмо об уточнении платежа по данному платежному поручению. Приложение:
- Платежное поручение №145 от 02.03.2018г. – 1экз. на 1л.
- Копия заявления об уточнении платежа исх.№ 12 от 23.05.2018г. – 1экз. на 1л.
Директор ООО «Аэлита» Свиридова Свиридова Е.Н.
Как написать уточнение ифнс по взносам
ПОЯСНЕНИЕ о расхождениях между сведениями в 6-НДФЛ и расчете по страховым взносам На Ваше Требование о представлении пояснений исх.№ 1162 от 18.05.2018г. сообщаем следующее. 24 мая 2018г. ООО «Аэлита» получило требование предоставить пояснение о причинах несоответствия сумм исчисленного дохода в расчете 6-НДФЛ (разница строк 020 и 025) и расчета по страховым взносам (строка 050 подраздела 1.1 раздела 1).
Внимание
Расхождение в сумме 52000 руб. возникло из-за вознаграждения по договору подряда. ООО «Аэлита» производит оплату по договору подряда № 3 от 01.03.2017г., подрядчик – физическое лицо Стеклов Павел Анатольевич.
Акт приема-передачи работ по договору подряда подписывается ежемесячно в последний рабочий день месяца. 30.03.2018г. был подписан акт приема-передачи за март 2018 года. Сумма вознаграждения по акту составила 52000 руб.
В 6-ндфл найдено расхождение: как писать пояснение
Почему важно вовремя направить пояснения по 6-НДФЛ в налоговую? Дело в том, что за каждое нарушение законодательством предусмотрены штрафы: Вид нарушения Сумма штрафа Основание Неудержание НДФЛ или неперечисление его в бюджет 20% неудержанной, неуплаченной суммы ст.123 НК РФ Отправка справок 2-НДФЛ позже установленного срока 200 руб. за каждую не вовремя отправленную справку п.1 ст.126 НК РФ Неточные, ошибочные сведения в справке 2-НДФЛ 500 руб. за каждую ошибочную справку ст.126.1 НК РФ Предоставление 6-НДФЛ с опозданием 1000 руб. за каждый полный и неполный месяц опоздания п.1.2 ст.126 НК РФ Недостоверные данные в 6-НДФЛ 500 руб. за каждый отчет с ошибкой ст.126.1 НК РФ Опоздание 6-НДФЛ более чем на 10 дней Блокировка расчетного счета п.3.2 ст.76 НК РФ Налоговики начисляют штрафы не сразу после выявления ошибок и несоответствий.
Особенности оформления пояснений по страховым взносам
При составлении и оформлении пояснений по страховым взносам в налоговую инспекцию нужно придерживаться следующих основных моментов:
- указать причины, по которым налоговая инспекция направила требование о предоставлении пояснений;
- аргументировать, в связи с какими именно проблемами возникли спорные вопросы;
- указать и представить доказательную базу, на основании которой страхователь настаивает на своей позиции;
- оформлять пояснения на фирменном бланке со всеми необходимыми реквизитами;
- заполнять бумажный вариант пояснений в печатной, а не рукописной форме;
- проставить подписи под пояснениями не только директора, но и главного бухгалтера;
- оформить бумажный вариант в двух экземплярах: один из них передать сотрудникам налоговой инспекции, а на втором проставить отметку о получении;
- зарегистрировать документ в журнале исходящей документации с проставлением его номера и даты.
Как отвечать на требования налоговой
За нарушение формата сдачи, когда организация с числом сотрудников более 10 человек сдает расчет на бумаге, налоговая назначает штраф 200 рублей.
Если допущены ошибки в расчете (неверные персональные данные или расхождение показателей) налоговая пришлет уведомление об ошибках с просьбой исправить расчет. Для отправки скорректированного расчета у страхователя есть 5 рабочих дней с даты отправки электронного уведомления или 10 рабочих дней с даты отправки бумажного уведомления. При нарушении этих сроков расчет будет считаться непредставленным, это грозит штрафом 5% от суммы взносов к уплате.
За несдачу расчета в течение 10 рабочих дней после завершения сроков его подачи операции по счетам могут быть приостановлены.
При опоздании со сдачей расчета налоговая будет штрафовать страхователя каждый полный или неполный месяц просрочки на сумму 5% от взносов к уплате. Общая сумма штрафа не может быть меньше 1 000 рублей и больше 30% от суммы взносов к уплате. За несдачу нулевого отчета штраф составит 1 000 рублей.
Штрафы распределяются в бюджеты государственных внебюджетных фондов в тех же пропорциях, что и тарифы страховых взносов 30%. Например, от 1 000 рублей в бюджет ПФР будет направлено 733,33 рубля (22 / 30 × 1 000).
Поля в расчете заполняйте слева направо, начиная с первого знакоместа. Показатели денежных сумм указывайте в рублях и копейках. Если заполняете расчет вручную, используйте чернила синего, черного или фиолетового цвета. Если заполняете расчет на компьютере, используйте заглавные печатные буквы, шрифт Courier New размер шрифта — 16-18, при отсутствии показателей ставить прочерки и нули не нужно. При отсутствии показателей ставьте в ячейках нули (для сумм) или прочерки (для текста). При заполнении на компьютере можно ничего не ставить.
Уволенные в отчете РСВ указываются в разделе 3 расчета: в нем перечисляются все лица, в пользу которых в отчетном периоде были выплаты и уволенные в предыдущем отчетном периоде сотрудники. Признак застрахованного лица по уволенным сотрудникам «1» тоже нужно указать.
После заполнения расчета пронумеруйте страницы сквозным образом, вне зависимости от отсутствия заполняемых разделов или их количества. В конце статьи приводим образец заполненного расчета для организации с двумя сотрудниками.
Если вы ведете кадровый учет и начисляете зарплату в бухгалтерской программе или веб-сервисе, то отчет сформируется автоматически. Контур.Бухгалтерия — пример облачного сервиса для ведения бухучета, начисления зарплаты и отправки отчетности. Здесь вы можете отправить РСВ в налоговую прямо из сервиса. Проверка расчета перед отправкой делается автоматически.
Заполнение титульного листа за различные отчетные (расчетные) периоды практически не различается. Единственное отличие — код отчетного периода. В первом квартале это код «21», во втором квартале — «31», в третьем квартале — «33» а в четвертом квартале — «34». Для реорганизации и ликвидации предусмотрены другие коды.
В поле «Календарный год» укажите, за какой год подготовили расчет. Впишите свои ИНН и КПП, данные налоговой инспекции. В поле «Среднесписочная численность» укажите число, рассчитанное по правилам, утвержденным указаниями по заполнению формы № П-4, утвержденных приказом Росстата от 27.11.2019 № 711. Далее укажите свой номер телефона и количество страниц в отчете.
Пояснения к расчету по страховым взносам
Претензии инспекторов бывают вполне объективными. Но очень часто налоговики «на автомате» делают свои расчеты, не учитывают сезонность деятельности, особенности договора с сотрудником (трудовой или гражданско-правовой), и др.
Сокращение штата можно объяснить:
- закрытием торговых точек (высокая аренда, торговля стала невыгодной);
- модернизацией производства (современное оборудование требует меньше рабочих рук);
- перепрофилированием деятельности (была сеть розничных магазинов, теперь большинство заказов идет через интернет-магазин) и др.
В данной ситуации самым распространенным и вполне очевидным пояснением причины образования задолженности будет банальное, но самое распространенное – «нет денег».
А почему их нет – могут быть варианты:
- Дебиторская задолженность – заказчики, у которых в свою очередь нет денег, не оплачивают поставленные товары/работы/услуги.
- Сезонность спроса на товар – в «не сезон» никто не покупает, соответственно, нет денег, появляются долги (страховые взносы и НДФЛ).
- Рост расходов (на модернизацию оборудование, на аренду, за закупку материалов и др.)
Важно!
При подготовке пояснений по поводу возникшей недоимки по взносам и НДФЛ старайтесь никогда не указывать точную дату ее погашения. Налоговики будут ждать деньги именно в названный срок. А когда не получат – снова вызовут на комиссию. Лучше погасить хотя бы часть долга. Инспекторы увидят, что компания «исправляется», и не будут настаивать на личной встрече с директором.
Сервис формирует для вас персональный налоговый календарь. Учитывает форму собственности, наличие сотрудников и систему налогообложения. Вам не нужно держать все в голове и искать среди всего списка налоговых дат свои. «Моё дело» напомнит об отчетных датах по смс.
Пользователи сервиса «Моё дело» получают консультационную поддержку по бухгалтерским и налоговым вопросам. В любой момент задайте экспертам вопрос по своей деятельности.
Как получить консультацию?
Эксперты консультируют в письменном виде через личный кабинет.
Обратиться в службу консалтинга может любой пользователь с оплаченным доступом к сервису.
Чтобы получить ответ на интересующий вопрос, напишите его в разделе «Консультация бухгалтера». Чем подробнее вы сформулируете вопрос, тем точнее будет полученная консультация.
По каким вопросам можно проконсультироваться?
Вы можете задать любой налоговый или бухгалтерский вопрос по вашей деятельности.
В частности, получить консультацию можно по следующим темам:
- Бухгалтерский учет малого бизнеса
- Расчет налогов по УСН, ПСН
- Ведение налогового учета
- Составление отчетности
- Кадровый учет и расчет зарплаты
- Порядок документооборота
Консультации пользователям предоставляются ведущими экспертами в области бухгалтерского и налогового учета, имеющими 10-летний опыт.
Сколько вопросов можно задать?
Количество вопросов не ограничено.
Как ответить на требование ФСС: образцы пояснений
Все организации и ИП, имеющие наемных работников, отчитываются в ФСС. Фонд возмещает работодателю расходы по больничным листам, различные пособия и предоставляет право на применение льгот. Поэтому специалисты ФСС тщательно проверяют и анализируют отчетность. В ходе проверок ФСС может обнаружить расхождения и направить страхователю требование о представлении пояснений. В этой статье рассмотрим типичные запросы Фонда и разберемся, как составить ответ на требование.
Если в ходе камеральной проверки у ФСС возникнут вопросы, вам будет направлено требование о представлении пояснений и (или) подтверждающих документов. Свой запрос Фонд направляет почтой или по телекоммуникационным каналам связи. Ответить на требование можно лично или через представителя, направить ответ можно по почте заказным письмом или передать по телекоммуникационным каналам связи в форме электронных документов. Срок ответа на требование составляет пять дней, истребуемые документы необходимо представить в течение десяти дней со дня получения требования.
Вы можете получить требование о представлении пояснений в рамках камеральной проверки (Постановление ФСС РФ от 21.05.2008 № 110 ), если:
- выявлены ошибки в заполнении отчетности или противоречия между сведениями в документах;
- в отчетности заявлено пособие к возмещению из средств ФСС;
- наблюдается рост заболеваемости среди работников страхователя;
- применяется льготный тариф;
- нарушен порядок уплаты страховых взносов, расходования средств обязательного социального страхования или (и) обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Объект обложения страховыми взносами
Прежде, чем мы выясним, какие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами, определим, на что начислять взносы следует обязательно. Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ, страхвзносы начисляются на выплаты по трудовым (зарплата, премии, надбавки и прочие выплаты в связи с трудовыми отношениями) и ГПХ договорам на оказание услуг и выполнение работ, также по договорам авторского заказа, издательским лицензионным и договорам об отчуждении исключительных прав на произведения науки, литературы и искусства.
Если нет объекта обложения, начислять страхвзносы не нужно. К примеру, подлежат ли обложению страховыми взносами дивиденды? Поскольку дивиденды – это часть прибыли общества, распределенная между его участниками, не связанная с трудовыми отношениями, облагаемого страхвзносами объекта здесь нет (письмо ФСС РФ от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985).
Пояснение в налоговую: пониженный тариф страховых взносов
О том, что фирма или ИП рассчитывают страхвзносы по пониженным тарифам, инспекторы узнают из Расчета по страховым взносам, поэтому в требовании они запросят документы, подтверждающие право страхователя на применение льготных ставок. Перечень документов зависит от применяемой системы налогообложения и вида деятельности. Это может быть копия КУДиР, расчетно-платежные документы, копия свидетельства о резидентстве в особой экономической зоне, документы, подтверждающие право на ведение определенной деятельности и т.п.
Документы могут запросить как в «бумажной» (в виде заверенных копий), так и в электронной форме. Пояснения должны содержать ссылку на статью НК РФ, на основании которой применяются пониженные тарифы, вид деятельности фирмы или ИП и другие сведения, которые интересуют налоговиков. Подтверждающие документы нужно оформить как приложение к пояснениям.
Отражение строки 040 в приложении 2 к разделу 1
В приложении 2 к разделу 1 строка 040 отражает сумму, превышающую предельную величину базы для исчисления взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с беременностью и родами.
База определяется по окончании месяца как сумма выплат по каждому работнику нарастающим итогом (ст. 421 НК РФ). Для плательщиков, которые производят выплаты физлицам, установлена предельная величина базы, на которую начисляются взносы.
С 01.01.2021 по социальному страхованию установлен предельный показатель базы в размере 966 000 руб. индивидуально по каждому сотруднику. Суммы выплат рассматривают нарастающим итогом с начала года.
Это говорит о том, что доход сверх этой суммы не подлежит обложению взносами. Строка 040 как раз отражает суммы, превышающие предельную величину базы.
Разберем на примере одного работника.
Образец ответа на требование налоговой о предоставлении пояснений
48263 Коммерческие предприятия довольно часто сталкиваются с необходимостью предоставить в налоговую инспекцию пояснения по какому-либо вопросу. Для того, чтобы эти пояснения не привели к дальнейшим проверкам со стороны надзорного органа, к составлению ответа следует относится крайне внимательно, скрупулезно и не затягивать с его отправкой.
ФАЙЛЫ Обычно требование предоставить пояснения поступает через некоторое время после сдачи всевозможных отчетов и деклараций, так что поводом для них может стать любая, даже самая незначительная ошибка или неточность в документах. Во многих случаях разъяснения требуются по НДС, указанному , из-за несоответствии сведений о налогооблагаемых базах в декларациях по налогу на прибыль и опять же НДС, при расхождении данных у контрагентов. Вопросы могут вызвать необоснованные убытки при проверке начисления , подача уточненной декларации или расчета, в которых исправленная сумма налога к уплате меньше, чем в присланных первоначально и т.д.
Налоговая инспекция может выслать требование о пояснениях как в бумажном, так и в электронном виде. При этом, в случае, электронного послания, налогоплательщик обязан отреагировать на него в течение пяти рабочих дней. Если же данный документ пришел в бумажном виде, на него также необходимо дать ответ в кратчайшие сроки, причем вне зависимости от того, имеется ли на нем печать налоговой инспекции или нет.
После того, как налогоплательщик получает требования о пояснениях, он должен сверить переданные в налоговую документы с имеющимися у него на руках данными. В первую очередь, при проверке , анализу подвергаются указанные в ней суммы (на предмет их соответствия с суммами по всем входящим и исходящим счетам-фактурам).
Далее аналогичным образом исследуются даты, номера счетов-фактур, и прочие реквизиты (ИНН, КПП, адреса и т.п.). Если вопросы возникли по декларации УСН или по налогу на прибыль, следует проанализировать все суммы расходов и доходов, которые были приняты для их расчета. Идентично приведенному алгоритму проверяются и все другие виды документов, вызвавшие вопросы у налоговой инспекции.
После того, как ошибка будет найдена, нужно передать в налоговую уточненную отчетность с исправленными данными — но это касается только сумм.
Если же ошибка не относится к финансовой части, то «уточненку» сдавать не надо, достаточно предоставить необходимые пояснения.
Внимание: закон не говорит о том, что пояснения должны быть даны именно в письменной форме, т.е. это значит, что они могут быть предоставлены и устно. Однако во избежание дальнейших разногласий, лучше все-таки озаботиться составление письменного ответа.
Случается, что налоговая инспекция требует пояснений необоснованно, т.е.
в отчетности не было допущено никаких ошибок. В таких ситуациях игнорировать письма от налоговой тоже нельзя.