Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Срок исковой давности по транспортному налогу для физических лиц в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
За какой период Федеральная налоговая служба имеет право требовать Налог на автомобиль? Этот вопрос беспокоит водителей, хотя сборы нужно платить ежегодно. Не всегда этому препятствует нечестность или забывчивость граждан. К этому добавляются ошибки сотрудников ФНС и извечная проблема почтового отделения в России.
Срок исковой давности по повременным платежам и процентам
Повременные платежи – это денежные обязательства, разбитые договором на части, иначе говоря, периодические выплаты. Например, арендная плата, проценты за пользование заемными средствами и т.д. Обычно общая сумма платежа зависит от времени пользования услугами.
Из общего смысла п. 1 ст. 200 ГК РФ Пленум ВС РФ сделал вывод, что по повременным платежам исковая давность начинается в отношении каждой части отдельно. Поэтому и срок давности исчисляется отдельно по каждому просроченному платежу (п. 24 Постановления № 43).
Если должник признал основной долг, например, заплатил его, это не означает, что он признал дополнительные требования кредитора о выплате процентов (ст. 395 и 317.1 ГК РФ), неустойки (ст. 330 ГК РФ) или о возмещении убытков (ст. 15 ГК РФ). Отсюда вывод: если в случае признания основного долга срок исковой давности прерывается, то в отношении дополнительных требований он продолжает течь (п. 25 Постановления № 43). Поэтому кредиторам следует быть внимательнее, предъявляя исковые требования.
При этом срок по неустойке или процентам по ст. 395 ГК РФ исчисляется отдельно по каждому просроченному платежу.
То же касается и перерыва течения срока при обращении в суд. Срок исковой давности по предъявленному основному требованию останавливается на основании п. 1 ст. 204 ГК РФ. Но если кредитор не предъявил сразу дополнительные требования, срок по ним продолжает течь (п. 26 Постановления № 43). Здесь суд сослался на ст. 207 ГК РФ. Там сказано, что с истечением срока по главному требованию истекает срок и по дополнительным требованиям (проценты, неустойка, залог, поручительство и т.п.), в том числе возникшим после начала течения срока исковой давности по главному требованию (п. 1 Постановления № 43).
Но Пленум ВС РФ сделал исключение из этой нормы в отношении договора займа или кредита (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Если согласно договору проценты по нему должны быть уплачены позже, чем возвращена сумма займа, срок давности по таким процентам не зависит от истечения исковой давности по основной сумме и исчисляется отдельно (но только если проценты были начислены до наступления срока возврата займа).
Определение срока давности в налогообложении
Законодательство до сих пор пытается урегулировать сроки давности по налогам на транспорт. Система все еще не безупречна, но Налоговый кодекс устанавливает срок равный 3-м годам.
п.1 ст.113 содержит ответ: никто не может привлекаться к ответственности, если между окончанием налогового периода и вынесением судебного решения прошел трехлетний период.
Если владелец автомобиля решает уклониться от платежа, фискальные органы могут настоять и взыскать денежные средства принудительно. Руководствоваться они будут в этом случае опять же Налоговым кодексом. То есть, все их действия продиктованы законом и взыскание правомерно.
Важно! Не стоит сразу отправляться оплачивать все счета, которые нашлись в почтовом ящике. Обязательно убедитесь в наличии задолженности.
Если налоговое требование обнаружено, особенно, если оно не одно, важно добиться пояснения и 100% подтверждения ситуации. Можно обратиться в органы налоговых служб для того, чтобы прояснить ситуацию. Запустить процесс требования выплат ФНС могут не раньше, чем через 3 месяца: сначала выслать неплательщику документ, сообщающий о долге, а через полгода после обнаружения – отправить данные в суд.
Как происходит списание
В случае, если плательщику недоимка была причислена незаконно и безосновательно, то он вправе подать обращение в судебный орган с требованием снять с него обязанность по данной уплате.
При этом следует сообщить в заявлении суть проблемы, характер ошибки, допущенной налоговой службой, а также требования правой стороны.
В случае, если суд принимает положительное решение и освобождает налогоплательщика от внесения денежных средств по данной статье в бюджет, то недоимка аннулируется, а требование погашения пени более не выдвигается.
В случае, если начисления были ошибочны из-за неверных данных о ТС, то необходимо произвести изменения сведений в самой налоговой инспекции, запросить перерасчет и оплатить в последующем верную квитанцию.
Срок исковой давности по налогам физических лиц
Право требования появляется со дня обнаружения недоплаты.
|
Размер недоплаты |
Срок предъявления претензий |
|
От 500 руб. |
90 дней. |
|
До 500 руб. |
12 месяцев со дня просрочки. |
Существует ли исковая давность по оплате налога на транспорт
В широком смысле исковая давность являет собой некий временной промежуток, по окончании которого человек освобождается от необходимости исполнения той или иной обязанности. Это касается различных видов ответственности за те или иные проступки, а также возможности защиты своих прав в суде теми структурами либо лицами, которые полагают, что их интересы были задеты.
В частности, если идет речь о налоговом правонарушении стоит обратиться к параграфу 113 Налогового Кодекса, который поясняет, что гражданин не может быть привлечен к ответственности в сфере налогообложения, если с момента его свершения истекло 3 года. Отсчет может начинаться либо с того дня, когда был зафиксирован факт неуплаты, либо с даты, следующей за окончанием расчетного периода, в течение которого было осуществлено нарушение.
Здесь идет речь только о наказании за невыполнение обязанности. А вот срока давности для исполнения последней как такового не имеется. Правда для транспортного налога существует исключение.
Поскольку немало автовладельцев задумываются над тем, через какое время можно не платить транспортный налог, стоит уточнить, что закон устанавливает трехгодичную исковую давность в этом плане. Проще говоря, через 3 года после начисления сбора с человека уже не смогут затребовать предъявленную сумму.
Этот момент следует пояснить. Для рядовых граждан, размер налога рассчитывается в автоматическом режиме, после чего органы ФНС направляют на адрес плательщика соответствующий платежный документ. Согласно параграфу 363 НК физлицу может быть предоставлено уведомление с суммой взноса, рассчитанной не более чем за 3 последних налоговых периода. За более ранние годы гражданин оплачивать налог уже не обязан.
Это означает, что, если человек игнорировал перечисление сбора, скажем, с 2011 года, в 2018 году ему придет уведомление с расчетом долга только за 2015, 2016 и 2017 годы. Промежуток, предшествующий 2015 году уже не будет приниматься во внимание. Но это в том случае, если ранее ФНС по какой-то причине закрыла глаза на факт несвоевременной оплаты государственного взноса за владение и использование автотранспортного средства.
Понятие срока давности
Пункт первый статьи 113 Налогового Кодекса Российской Федерации закрепляет срок налоговой давности. Регламент данного положения гласит: субъект правоотношений не может быть привлечен к ответственности за совершение правонарушения в налоговой сфере, если со следующей даты после окончания отчетного периода до момента, когда судебный орган вынес соответствующее решение о применении санкций, прошло более трех лет.
Из приведенной формулировки можно сделать вывод о том, что срок давности установлен исключительно для ответственности за совершенное нарушение законодательства. Тем не менее срок исковой давности для выполнения обязанности по уплате налогового взноса в приведенной статье не фиксируется.
Это означает, что в Российской Федерации не существует установленного периода, после которого налогоплательщик мог бы избавиться от обязанности внесения средств по налогу. Однако справедливо будет заметить, что для срока исковой давности по внесению средств за владение транспортным средством предусмотрено исключение.
Процесс возврата недоимки по транспортному налогу с физического лица
Произвести уплату транспортного налога физические лица обязаны до 1 декабря года, следующего за налоговым периодом. Так, например, транспортный налог за 2015 год необходимо было уплатить до 1 декабря 2016 года, а транспортный налог за 2016 год (после получения уведомления) – до 1 декабря 2017 года. Если в указанные сроки налогоплательщик, получив уведомление от налоговых органов, не произвёл уплату транспортного налога, ФНС имеет полное право применить в отношении него ряд действий, не противоречащих ст.48 НК РФ:
| Действие | Пояснение |
| Направить налогоплательщику – физическому лицу требование об уплате |
Форма требования утверждена Приказом ФНС от 13.02.2017 № ММВ-7-8/179@ «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам». Требование об уплате в обязательном порядке должно содержать следующие сведения:
Требование налогоплательщику направляется в следующие сроки (ст.70 НК РФ):
|
| Определить доставку требования об уплате |
Требование об уплате будет считаться врученным в следующих случаях:
|
| Получить оплату недоимки | В течение 8 дней после получения требования налогоплательщик обязан произвести уплату транспортного налога с учётом пени (если другой срок не предусмотрен требованием об уплате налога) |
| Передать документы в судебные органы |
Направление документов в суд налоговый орган имеет право в следующие сроки (ст.48 НК РФ):
|
Срок давности взыскания транспортного налога — Юридическая консультация
Александрина Гин
Консультаций: 9
Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.
К сожалению, законодательством РФ не предусмотрена автоматическая процедура снятия задолженности по налогу, сбору по истечении трехлетнего срока исковой давности.
Хотя, по нашему мнению, в данном случае ИФНС не сможет взыскать данную сумму налога в принудительном порядке по следующим основаниям.
После того как налоговой инспекцией была выявлена недоимка, налогоплательщику – физическому лицу должно быть направлено требование об уплате налога. На основании п. 1 ст.
70 НК РФ по общему правилу срок для направления требования составляет три месяца (для недоимки в размере 500 руб. и более) и один год (для недоимки, не превышающей 500 руб.). В соответствии с абз. 4 п. 4 ст.
69 НК РФ в требовании об уплате налога указывается срок, в который оно должно быть исполнено (по общему правилу – восемь дней).
В случае если требование не было исполнено в срок, недоимка по налогу может быть взыскана с налогоплательщика в судебном порядке. Согласно абз. 4 п. 1 и абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд, если сумма, подлежащая взысканию, превышает 3 тыс. руб.
либо если в течение трех лет задолженность не была погашена. Срок для подачи заявления – шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога либо шесть месяцев со дня истечения трехлетнего срока в случае, когда сумма недоимки не превысила 3 тыс. руб. (п. 2 ст.
48 НК РФ).
Таким образом, если по состоянию на 2017 год недоимка по транспортному налогу за 2012 год не взыскана с налогоплательщика в судебном порядке, то в соответствии с налоговым законодательством, она уже не может быть принудительно взыскана.
Согласно ст. 59 НК РФ признание налоговой недоимки физического лица безнадежной и ее последующее списание возможны только в следующих случаях.
- Признание гражданина банкротом в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».
- Смерть физического лица либо объявление его умершим.
- Принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.
- Объявление так называемой налоговой амнистии (например, в 2012 году всем физическим лицам простили задолженности, образовавшиеся до 1 января 2009 г.), которая по региональным налогам (к которым относится и транспортный) может быть объявлена решениями органов субъектов РФ.
Процесс списания задолженности по налогам в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ состоит из следующих этапов.
- Обжалование справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам, содержащей данные о задолженности перед бюджетом, возможность взыскания которой была утрачена ИФНС. Для этого в суд подается заявление со следующими требованиями:
- признать незаконными действия налогового органа по выдаче такой справки;
- обязать налоговый орган устранить допущенные нарушения путем выдачи справки, не содержащей сведений о задолженности.
Указание на утрату возможности принудительного взыскания задолженности в решении суда будет служить основанием для списания безнадежной налоговой недоимки.
- Обращение в налоговый орган с копией судебного решения, вступившего в законную силу, и справкой налогового органа о суммах налоговой задолженности. На основании п. 4 Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, утвержденного приказом ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@, налоговый орган принимает решение о признании суммы задолженности безнадежной к взысканию и ее списании в течение одного рабочего дня с момента получения указанных документов.
Вывод: в настоящее время у налогоплательщика отсутствует обязанность по уплате задолженности по транспортному налогу за 2012 год, так как установленные законодательством сроки для принудительного взыскания указанной задолженности налоговым органом истекли.
То есть в рассматриваемом случае налог можно не платить. При этом списание данной задолженности по налогу автоматически ИФНС не осуществляет, так как по законодательству оно возможно только на основании судебного решения при обращении налогоплательщика в ИФНС.
Какие последствия после применения /можно ли взыскать другими способами
После применения срока исковой давности по транспортному налогу органы ФНС не вправе принять меры по принудительному взысканию задолженности за данный период. Тем не менее, недоимка сохраняется и подлежит уплате налогоплательщиком.
Внимание! Налоговый учет ведется органами ФНС в автоматическом режиме. Требования об уплате задолженности формируются с помощью специального программного обеспечения. Вероятность пропуска срока исковой давности сотрудниками налоговой инспекции минимальна, поэтому рекомендуется производить уплату налоговых обязательств своевременно, не дожидаясь истечения периода, предусмотренного законодательством на принудительное взыскание недоимки.
Вопрос 1. Собственник автомобиля оплатил налог за предыдущий период, но пришла квитанция о наличии задолженности. Что делать? Представить в инспекцию документальные доказательства внесения платежей.
Вопрос 2. Владелец машины оплатил транспортный налог частично. Чем это грозит? Если срок исковой давности еще не истек, то необходимо произвести оплату недоимки в ближайшее время. Если приставы пропустили срок обращения в суд, то на законном основании можно не оплачивать.
Вопрос 3. Если владелец ТС не оплатил налоги, извещения не приходили. А затем налоговая выслала счет за 4 года. Правомерно ли это? Оплата производится только за последние 3 года. За 4-й год требование об оплате неправомерно. Если ФНС не предпринимала мер для взыскания на протяжении 3 лет, то налог можно вовсе не платить.
Таким образом, следует различать срок исковой давности и срок давности по уплате транспортного налога. В первом случае период составляет 3 года, а во втором может быть вовсе бессрочным. Однако внести оплату можно только за 3 года, предшествующих текущему календарному периоду.
Взыскание транспортного налога в принудительном порядке
Надеяться, что инспекторы не заметят неоплаченный налог (даже налоги) за три года – пустая трата времени.
Все списки проверяются постоянно, причем, не только автоматически, но и вручную. Инспекторы любыми способами пытаются добиться более высокого процента погашенния долгов, именно поэтому, во избежание сбоя техники, результат перепроверяется вручную.
При условии, что уведомление было получено, но не оплачено, с начала декабря ФНС должна начать принудительное взыскание.
Для того чтобы избежать недопонимания с государственными органами, каждый владелец автомобиля каждый декабрь обращается в налоговую самостоятельно, если почта не доставила документ для оформлений платежа. Это не просто обязанность водителя, но и способ избежать начисления пеней.
Как рассчитывается срок давности привлечения к налоговой ответственности
Как уже было сказано выше, статья 113 Налогового кодекса РФ устанавливает, что по истечении 3 лет после совершения налогового правонарушения плательщика больше нельзя привлечь к ответственности за это.
Однако определить момент, с которого отсчитываются эти 3 года, не так просто. НК РФ требует отсчитывать 3 года с такого момента:
- в случае нарушения правил учета доходов и расходов (то есть, при занижении объекта налогообложения) или неуплате (неполной уплате) налога – с первого дня, наступившего после окончания налогового периода, в котором произошло правонарушение;
- во всех остальных случаях – с дня нарушения закона.
Говоря простым языком, при неуплате налога 3 года отсчитываются, начиная со следующего налогового периода.
Рассмотрим это на примере конкретных налогов. Для налогов, которые платят физические лица (не ИП) – земельного, транспортного, на имущество и налога на доходы, который человек платит самостоятельно – периодом является год.
Согласно требованиям законодательства уплатить эти налоги нужно до 1 декабря следующего года. Соответственно, сроки будут рассчитываться так:
- 2018 год – налоговый период;
- до 1 декабря 2019 года нужно заплатить налог за 2018 год;
- при отсутствии оплаты на 1 декабря 2019 года (точнее, 2 декабря, т.к. на 1 число попадает выходной) – возникает налоговое правонарушение. Начинают отсчитываться 3 года;
- 2020 год – первый год;
- 2021 год – второй год;
- 2022 год – третий год;
- с 1 января 2023 года – должника уже нельзя привлечь к ответственности за неуплату налога за 2018 год.
Как видно, за неуплату налога за 2018 год плательщика не смогут наказать только начиная с 1 января 2023 года. Но это касается только суммы за 2018 год, если же и за 2019 год налог не будет уплачен – по нему рассчитывается отдельный срок.
Однако, как указано выше, обязанность заплатить не снимается с должника. Долг будет числиться за ним вплоть до таких моментов, как:
- уплата суммы задолженности;
- ликвидация юридического лица или банкротство физического лица;
- смерть физического лица;
- принятие судом решения, по которому налоговый орган теряет возможность взыскивать долг (то есть, признание задолженности безнадежной).
Тем не менее, взыскать долг налоговая может только 3 года, что в некоторых случаях серьезно снижает сумму требований налоговой службы (например, когда насчитывают налог за квартиру за 5-10 лет, то требовать к уплате могут только налог за 3 года).
Как рассчитывается срок давности
Чтобы правильно рассчитать срок давности по неуплате налогов, необходимо определить точную дату возникновения обязанности по уплате:
- Моментом обнаружения задолженности является день, следующий после наступления даты платежа, или дата, следующая за окончанием налогового периода..
- Требование об уплате необходимо исполнить в течение 8 дней с даты его получения, если другая дата не указана в самом требовании.
- Если декларация подана с просрочкой, то момент обнаружения — следующий день после подачи декларации.
- Если задолженность обнаружена в результате налоговой проверки, то требование о погашении направляют в пределах 20 рабочих дней после вступления в силу решения ФНС по итогам проверки.
Что такое сроки исковой давности
Термин исковой давности регулируется в налоговом законодательстве, а именно в стат. 113. Здесь утверждается, что невозможно привлечение к ответственности нарушителя по истечении трехлетнего периода, то есть по завершении срока исковой давности. Однако, если трактовать требования буквально, эта норма верна в отношении правонарушения, но не исполнения обязательств по перечислению налогов. Значит ли это, что при неуплате ТН искового срока не существует?
Чтобы разобраться в нюансах, нужно вспомнить, что автоналог рассчитывается гражданами не самостоятельно – подобные действия входят в компетенцию сотрудников ИФНС на основании полученных из госорганов сведений (п. 1 стат. 362). Уплата же сумм производится в соответствии с налоговыми уведомлениями до 1 декабря. Направить документы физлицам налоговые органы обязаны не позже, чем за 30 дн. до дня исполнения обязательств физлицом (п. 2 стат. 52). При этом региональные власти не вправе изменять общий срок направления уведомлений или уплаты ТН для физлиц.
Ответственность за неуплату
В зависимости от размера задолженности, возможны как незначительные санкции вроде штрафа, так и меры пресечения в виде лишения свободы, ареста и т.д.
Так, например, при размере задолженности до 900 000 рублей для физических лиц неплательщику не только придется оплатить сам долг + накопившиеся пеня, но также заплатить штраф государству в размере 20-40% от неуплаченной в законные сроки суммы. Возмещение задолженности, а также уплата штрафа возможны через исполнительное производство, если гражданин нарушает сроки уплаты. Тогда на все имущество и денежные средства, за исключением необходимых для жизни вещей и накоплений, накладывается арест в пользу государства.
Все значительно хуже и тяжелее, если сумма долга перевалила за 900 000 рублей. Дело передают следователям, чтобы они выяснили, по какой статье УК РФ классифицируется преступление. Практически всегда в итоге уголовное дело «закрывается» статьей 198 для физических лиц и ст. 199 УК РФ для организаций. Статьи предусматривают штраф от 100 до 500 тысяч рублей либо лишение свободы на срок до трех лет.